货币资金收支.PPT

第五章 流动资产管理 学习目的与要求 学习本章，要求理解流动资产的构成、周转特点、管理的意义和要求，在此基础上分别掌握货币资金、应收款项、存货的管理，着重掌握现金收支计划的编制、合理现金余额的确定、企业信用政策的制定、存货资金需要量的核定等问题。通过本章的学习，要能理解流动资产各组成部分的特点，掌握流动资产的管理策略和管理方法。 知识结构图 见一考通第20-21页 考核知识与考核要求 见教材第611-612页 重点难点 重点：流动资产的概念、特点和管理要求；现金管理和货币资金控制；应收账款管理的功能与成本；信用政策的相关内容及信用评价方法；存货管理及存货成本；存货最佳采购量的计算。 难点：现金管理和货币资金控制；应收账款管理的功能与成本；信用政策的相关内容及信用评价方法；存货管理及存货成本；存货最佳采购量的计算。 教学过程 第一节 流动资产管理概述 一、流动资产的概念和构成 1、流动资金：企业在生产经营活动中占用在流动资产上的资金，也称营运资金。流动资产是指能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产。 2、流动资金的占用形态 （1）从构成要素看，它包括垫付于劳动对象、垫付于工资和垫付于其他货币支出的资金（如差旅费、办公用品等）。 （2）从占用形态看，它表现为生产储备资金、未完工产品资金、产品资金、货币资金与结算资金。 总结：企业流动资金是垫付于劳动对象、垫付于工资和垫付于其他货币支出等要素方面的资金，它在周转中表现为生产储备资金、未完工产品资金、产品资金、货币资金与结算资金。 3、流动资金的组成项目※ （1）货币现金：库存现金、银行存款 （2）应收及预付账款：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、待摊费用等。 （3）存货：为销售或耗用而储备的物资。 （4）短期投资：随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，如各种短期投资。 4、流动资金组成项目的类型 （1）定额流动资金项目：定额内流动资金和超定额流动资金。前者是指在核定的经常必须占用的最低限度量范围内的资金项目；后者是指在核定的定额以外暂时地参加周转的资金项目。 （2）非定额流动资金：不测定经常必须占用的最低限度量的资金项目。 5、企业流动资金组成项目图4-1 二、流动资产的特点※ 1、变动性 2、波动性 3、一致性 4、增值性 5、变现能力 6、周转速度快 三、流动资产管理的意义和要求 1、流动资产管理的意义※ （1）加速流动资产周转，减少流动资产占用，促进企业生产经营发展 （2）有利于促进企业加强经济核算 2、流动资产管理的要求※ 流动资产按其流动性的强弱，可分为速动资产和非速动资产。在整个流动资产中变现能力最强的是现金。其次是短期投资。速动资产包括现金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款。非速动资产则主要指存货项。 流动资产管理的要求 （1）既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金 （2）资金管理和资产管理相结合 （3）保证资金使用和物资运动相结合 （4）只能用于生产经营周转的需要 （5）也不能把流动资金用于有专门资金来源的开支（营运资金主要有收益性支出和资本性支出） 第二节 货币现金管理（重点） 一、现金管理 （一）企业持有现金的动机 1、货币现金（库存现金、银行存款）：处于两次周转之间的间歇资金。现金是流动性最强的资产。 2、企业持有现金的动机 （1）支付动机。即企业在正常经营秩序下应当保持的现金支付能力。 （2）预防动机。即企业为应付意外紧急情况而需要保持的现金支付能力。 （3）投机动机。即企业为了抓住各种瞬息即逝的市场机会获取较大利益而准备的现金余额。 （4）其他动机 （二）现金股利的要求 1、钱账分开，会计、出纳分开 2、建立现金交接手续，坚持查库制度 3、遵守规定的现金使用范围（P191） 4、遵守库存现金限额 5、严格现金存取手续，不得坐支现金 二、转账结算※ 1、汇兑结算方式：信汇和电汇 2、托收承付结算方式：异地和同城 3、委托收款结算方式：邮寄和电报划回 4、支票结算方式：现金支票和转账支票 5、银行汇票结算方式 6、商业汇票结算方式：商业承兑汇票和银行承兑汇票 7、银行本票结算方式 8、还有托收无承兑结算方式、委托付款结算方式和信用证结算方式等。 三、货币现金的控制 （一）货币现金收支计划的编制 1、货币现金收支情况是企业财务状况的主要指标，是企业生产经营活动的综合反映，因此企业货币资金收支活动要有计划地进行管理，要编制好货币资金收支计划，贯彻货币资金收支管理责任制。 2、货币资金收支计划的主要项目198 （1）货币资金收入：营业收入和其他收入 （2）货币资金收支：营业支出和其他支出 （3）净货币资金流量 （4）货币资金余缺 （二）货币资金最佳持有量的确定 1、货币资