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对于日化行业内部控制设计初想 　　【摘要】建立健全内部控制体系是企业强化经营管理、提高经济效益的有效途。一个企业内部控制设计的好坏直接关系到企业内部控制运行的效率，也直接关系到企业的经营效果。文章以日化行业为大背景以成都宏源商贸公司为例，根据其特点，从采购及付款环节方面作了主要的内部控制设计。 　　【关键词】内部控制；风险；目标 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1006-0278（2013）04-054-01 　　一、企业基本情况介绍 　　成都宏源商贸公司是经营日用品和化妆品批发兼零售的商贸公司。从生产厂商处直接取货，商家负责送货，它主要销售对像为成都市区及其周边的各种专卖店和个人客户。 　　1.品种繁多，内容丰富，每次的采购规模大。日化品主要包括肥皂及合洗两大类以及表面活性剂、牙膏、油脂和甘油助剂等相关产，而化妆品主要有洁面乳，香水各种乳液和霜。2.供应商选择复杂。品种繁多的商品，导致其供应商的多复杂性。3.采购质量稳定性要求较高，且价格低廉：为留住客户，降低成本，面对竞争日益复杂的环境所必须要求。 　　二、具体的业务流程 　　根据企业业务的特点我们可以知道其生产经营的主要的控制流程是采购申请一采购一验收入库一付款，虽然各个环节比较简单，但是每个点都存在风险。 　　三、其风险分析及关键控制点 　　我们可以从中分析各个环节的主要风险，在采购环节，可能存在采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，影响企业经营利润。在采购批准阶段的主要风险是采购与批准人员存在串通，放纵采购，或者未得到及时批准，影响采购的效果，在采购过程中，可能存在采购人员与供应商合谋，故意提高采购价格，增加企业的成本。更为严重的是为获取低成本的产品，采购低劣质量的产品。在验货过程中，在可能存在验货的不过关，使产品的数量，质量得不到保证。在货物仓储过程中，仓库保管人员管理为善使产品受损，或者其私自领用，据为己有。在付款的环节有可能出纳人员在时间的提前或延迟，或者金额的不实。总结可得关键控制点在采购，验货与付款。 　　四、设计程序 　　我们把采购与付款分解成若干事件后，在每个流程工都有关键的控制点。要想做好内部控制设计有两个基本的思路，一是增加事件，二是调整事件的顺序，从逻辑上控制着各个要点。我们在下面的具体控制点加以分析和说明。 　　（一）在采购申请时 　　我们增加了预算管理事件，企业中的采购部门应根据销售情况，与企业现有库存商品作比较，做出适当的计划，按照实际需求准确编制，并把有关计划纳入预算管理，在正常情况下根据预算数量进行采购申请，若是超额采购在提出申请时应提供相关的销售数据表并有销售人主管的确认签字。 　　（二）采购批准 　　为有效避免企业过量或短缺，在批准时制定的相关控制措施：首先是不相容的岗位相分离，即采购申请人员与采购批准人员应由不同的人员来担任，其次对于超预算的和预算外的采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的人员审批后，再办理请购手续。这也是调整事件顺序以达到控制的目的。 　　（三）采购环节 　　主要是选择合适的供应商，以合理的条款的采购，主要的控制在于建立科学的供应商评价体系，对供应商进行资质及信誉情况进行调查，在公平公正的条件下就价格质量，交货的及时性，供货条件及其经营情况做出综合评估，确定可选择供应商的范围，采购员只能在范围之内进行采购，同样，申请人员与审批人员应由不同的人员担任，防止舞弊的出现。对于采购人员的要具有良好的谈判技术和采购专业知识，最后，应该以合同的形式明确双方的权利义务和责任。 　　（四）在验货环节 　　控制的目标在于避免缺乏验收标准、有关程序不规范及有效管理及跟进验收中发现的异常情况。主要控制的措施在于首先建议严格的采购验收制度及标准，对于数量少单位价值高的化妆品，应进行专业测试，在验收过程中发现异常情况，要进行责任追踪。查明原因，此外验货人员必须与采购人员由不同人员担任。 　　（五）货物仓储 　　控制的目标在于确保货物的有效管理，防止出现遗失、被盗，数量得到保证。由于日化品数量多，品种多，比较零散，企业应有专有的库房，专有的人员进行管理，企业可以运用ABC的存货管理方法，将单位价值高的货物分开管理。此外对于商品的入库做好清点，以实际数量登记，出库时必须的领用表或销售单，定期对商品进行盘点，明确责任。 　　（六）付款环节 　　应该先增加复核与记录这主要事件，该环节的内部控制目标是保证证证相符，及时入账。首先，将已由采购部交上来的订购单和验收部门交来的购货发票、验收单进行核对。其次，记录购货业务，成本会计将验收单、供货单位的发票及订购单核对后入账。除了正常的核对相关信息之外，还应该对具体的金额等关键要素进行重点审核。对不相容