基于目标导向下企业内部控制质量评价.doc

基于目标导向下企业内部控制质量评价 　　【摘 要】在市场化经济快速发展的新时期，企业想要更好的适应时代发展的形势，就必须做好内部控制工作，从而更好地应对风险和挑战。在这一过程中，客观的对企业内部控制质量进行评价，为其优化和改进提供参考是提升企业内部管控水平的基础。为了保证企业内部控制质量评价的合理性，评价导向选择至关重要，笔者经过对国内外相关理论的总结和我国实际情况的研究，选择以内部控制目标为导向，对企业内部控制质量进行评价，本文就此进行详细论述。 　　【关键词】目标导向；内部控制；质量评价 　　一、引言 　　内部控制是保证企业优质高效运行，营造良好的内部管理环境，提高风险抵抗能力的关键，也是新时期加快改革步伐，高效创新的基础，因此，必须要保证企业内部控制的质量。而在实际当中，对于企业内部控制质量的影响因素较多，必须做好企业内部控制质量评价工作，然后合理调整，才能规避内部控制过程的风险，提高内部控制效果。本文对目标导向下的企业内部控制进行了深度解析，对这一过程中存在的问题进行了总结性论述，并针对性的提出解决对策，提升目标导向下的企业内部控制质量。 　　二、企业内部控制目标和相应的落实情况评价指标建立 　　在实际当中，对于企业内部控制的质量评价，主要的依据就是目标实现情况，根据相关的调查和研究，对于企业内部控制的目标主要分为5个方面：其一是保证企业经营管理过程符合相关的法律法规，建立经营管理合法合规性指标；其二是保障企业的资产安全，避免资产流失，建立相应的资产安全性指标；其三是保证企业的财务管理方面信息真实完整，报告准确，建立财务报告真实完整性指标；其四是尽量加强企业生产运营的效率和质量，建立经营效率和效果指标；其五是以企业战略目标为出发点，促进其早日实现，建立企业发展战略实现情况指标。对于以上5个指标所处的层级各不相同，相关的评价指标设置、计算方法、类型和权重也要有所差异。 　　三、目标导向下企业内部控制过程存在的问题 　　1.缺乏统筹性 　　以目标为导向进行内部控制过程中，目标会被细分，且每个评价指标之间也会存在差异性，特殊情况下，还会存在一定的对立性，这样一来，进行目标落实的过程，一些企业就会根据现阶段的发展情况和一些眼前利益，注重一些目标的实现，加强对其的内部控制力度，对于其他方面的目标则会有所忽略，导致内部控制失调，不具有统筹兼顾的特点。比如说，一些企业会注重营业收入增长率、营业利润率、净利润现金流情况等等，而对债务履行情况、存货周转率、净资产利用率等等缺乏重视，甚至为了某种目的进行财务造假以及一些违法犯罪行为，产生这一问题的主要原因，就是企业没有对每种目标价值进行合理定位，对目标落实过程的协调性掌控较差，影响了内部控制的质量。 　　2.监督力度不够 　　内部控制的目的就是为了使相应的目标可以优质高效达成，为企业发展提供条件。但是，一些企业只注重于相关评价指标的建立、制度的完善、措施的制定，而缺乏对实际落实过程的监管，没有及时发现问题，及时解决问题，不能做到防患于未然，单一的进行结果评价，不利于整体内部控制水平的提升。除此之外，一些企业的内部控制监督部门设置不完善，存在权责不明，工作交叉等问题，且监督部门的工作独立性较差，容易受到相关领导的影响，这样就导致其监督职责履行不到位，监督的结果不够客观，影响监督工作的质量，更有甚者，该部门形同虚设，没有发挥应有的价值。 　　3.相关工作人员素质有待提高 　　以目标为导向进行企业的内部控制，工作人员的执行力是影响控制质量的关键。在实际当中，很多企业的相关工作人员对该方面缺乏专业的了解，没有对相应的内部控制要点、评价指标、执行策略以及相关的法律法规等详细了解，导致工作开展过程中，虽然是“按章办事”，但是过于“机械化”，在思想意识中，并没有形成“本质意识”，导致实际的工作缺乏创新，工作过程应变能力较差。除此以外，一些工作人员对于相关的软件和新技术操作能力不足，也影响了内部控制质量。 　　四、提高以目标为导向下的企业内部控制质量的措施 　　1.进行统筹规划，战略与现实相结合 　　（1）对于企业发展中的目标进行详细了解，并将战略目标、阶段性目标、现实目标等综合考量，然后针对性的制定内部控制方案，来保证目标的实现，在这一过程，笔者建议企业还要注重外部环境的影响、相关的政策和法规以及行业市场态势，避免其影响内部控制工作的开展，使内部控制与时代相融合。 　　（2）借鉴一些优秀企业以目标为导向下的内部控制机制，并与企业的实际情况进行对比分析，针对性借鉴。与此同时，还要聘请专业人士进行指导，从目标设置、内部控制体系建立、评价指标确定等等各方面进行分析和优化，增强内部控制与企业发展的协调性。 　　（3）为了提高以目标为导向的企业内部控制质量，要集思广益，争取各