稽查员培训讲义1.ppt

定金与预收款的异同：定金与预收款十分相似，二者都可以做合同成立的证据，都具有预付性质。会计上的账务处理都是一样的。 但定金与预收款有完全不同的效力。 1、单纯的预收款不起担保作用，而定金具有担保作用。 2、交付定金的协议是从合同，而收取预收款的协议一般是合同内容的一部分。 3、定金具有罚则，而预收款没有。 4、定金不仅适用于金钱履行义务的合同，还适用于其他合同；而预收款只适用于以金钱履行义务的合同。 5、定金一般一次性收取，而预收款可以分期收取。 第3点定金罚则在当事人一方因过错而不履行义务时发生法律效力：给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定债务的，应当双倍返还定金。 定金的数额一般不超过主合同金额的20%，超过的部分无效。 15、资源税扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳。（ ） 【正确答案】：错 【答案解析】：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算公式为：　　代扣代缴税额＝收购的未税矿产品数量×适用的单位税额 关于费用承担： 征收管理法实施细则第六十七条　对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。 第六十九条　税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。 行政强制法第二十五、六条 检测、检验、检疫或者技术鉴定的费用由行政机关承担。因查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担。 对查封的场所、设施或者财物，行政机关可以委托第三人保管，第三人不得损毁或者擅自转移、处置。因第三人的原因造成的损失，行政机关先行赔付后，有权向第三人追偿。行政强制法对拍卖、变卖等费用没有明确。 18、在计算工资、薪金所得个人所得税时，单位为个人缴付和个人缴付的（ ），从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 A．基本养老保险费 B．补充养老保险费 C．基本医疗保险费 D．失业保险费 【正确答案】：ACD 【答案解析】：《国家税务总局关于企业发放补充养老保险金征收个人所得税问题的批复》（吉林 ）全额计入发放当月个人的工资、薪金收入，合并计征个人所得税 。 企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。  19、印发税纳税人有下列（ ）行为的，由税务机关按照《税收征管法》第六十四条规定处罚。 A．应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票 B．已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税 C．已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销 D．伪造印花税票 【正确答案】：AC 【答案解析】： 已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 20、下列情形( )免征耕地占用税。 A.军事设施占用耕地； B.学校占用耕地。 C.幼儿园占用耕地。 D.养老院、医院占用耕地 E.农村居民占用耕地新建住宅 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：下列情形免征耕地占用税：　　1.军事设施占用耕地；　　　　2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 四、案例分析题 1、2010年6月，某市地税稽查局在对该市某建筑安装公司进行检查时，发现2009年度少缴营业税、城建税、教育费附加，计20万元。于是，稽查局于7月1日下达《税务处理决定书》，责令其补缴少缴税款及滞纳金，7月2日下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟处所欠税款及附加0.5倍罚款，即罚款10万元。7月3日又下达了《税务行政处罚决定书》，决定予以罚款10万元。该公司不服，拒不执行。7月15日，在市稽查局局长批准后，依法查封了该公司所属加油站，准备拍卖后抵缴税款，当发现加油站因经济纠纷已于2010年4月被抵押给银行后，便取消了对加油站的查封。之后，7月28日，在经批准后，稽查局又准备查封该公司一辆原价30万元的轿车，但同时发现这辆轿车已于2010年1月以明显低于市场价的价格7万元被转让给甲企业，虽然由该公司使用