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小型微利企业优惠政策操作业务讲解; 小型微利企业认定条件： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得税不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。” 工业企业范围： 工业企业是指从事制造业、采矿业、电力、热力、燃气及水生产供应业。 国家非限制和禁止行业：暂按《中华人民共和国国家发展和革委员会令》第40号（产业结构调整指导目录2005年本）执行。 闽地税函[2008]92号《福建省地方税务局关于小型微利企业预缴企业所得税问题的通知》; 小型微利企业优惠政策变化： 国家税务总局2014年第23号公告《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》 主要精神： 1、享受优惠范围扩大，对所有符合小型微利企业条件的全部可以享受优惠政策，与原先的政策对比，原政策只对实行查账征收，可以准确计算应纳税所得额的企业才可享受，对实行核定征收的企业不得享受小型微利企业优惠政策。 2、办理程序简化，不需要事先进行备案登记，企业可以自行判断是否符合小型微利企业条件并且可以自行计算享受相应的优惠政策，只需在年度申报时附报相应的资料。 3、增加了减半征收的限额，由原来的6万元（含）增加到10万元（含），加大了减征力度。 4、明确优惠政策种类，小型微利企业优惠政策分为税率优惠，即适用20%的优惠税率；减半征收优惠，即年应纳税所得额低于10万元（含）的，再减征50%。 5、预缴申报就可以享受优惠政策。; 办理流程： 查账征收企业，政策规定“查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 企业可以根据上一纳税年度企业所得税年度申报情况进行判定本企业是否符合小型微利企业条件，如果符合，则企业在预缴申报时就可以自行享受小型微利企业优惠，不需要事先向税务机关进行备案。企业只在年度申报时附报企业从业人员、资产总额的资料。其中年度应纳税所得额低于10万元的，可以同时享受20%的优惠税率和减半征收优惠，超过10万元至30万元的，只享受20%的优惠税率，不享受减半征收优惠。 如果企业在预缴申报时，由于累计应纳税所得额未超过10万元，同时享受税率和减半征收优惠，当累计应纳税所得额超过10万元且未超过30万元的，对企业前期预缴申报时所享受的减半征收优惠，应当进行追补。; 查账征收企业预缴申报表的填写： 查账征收企业所得税的企业，按实际利润预缴企业所得税， 申报表第10行累计金额如果大于30万元，12行的数额=10行×11行，13行不填（其他优惠除外）； 申报表第10行累计金额大于10万元小于或等于30万元， 12行的数额=10行×11行，14行=10行×5%； 申报表第10行累计金额小于或等于10万元， 12行的数额=10行×11行，14行=10行×15%。 15行填写本年至本申报期已累计缴纳的所得税额。 见：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表;企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）2014年版; 企业所得税采用核定应税所得率征收的企业： 定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 认定办法：在6月底前企业领取并填写《2013年度小型微利企业确认表》一式两份，报主管税务机关审核确认后，退还企业一份，企业在2014年预缴申报时即可按照小型微利企业优惠政策的规定进行申报。; 应税所得率（定率征收）企业预缴申报表的填写： 核定征收企业所得税的企业，按实际利润预缴