(银行会计学)第十四章年度决算及财务会计报告.ppt

《教育心理学》导学策略 张凯林 第十四章 年度决算及财务会计报告 第一节 年度决算 银行按公历年度从每年1月1日到12月31日为一个会计年度。 每年的12月31日为年度决算日，无论是否节假日，均不得提前或延后。 一、年度决算的意义 （一）有利于考核银行全年业务和财务活动情况，提高银行经营管理水平 （二）有利于总结和检查日常核算工作，全面发挥银行会计工作的作用 （三）有利于加强宏观金融调控，促进社会主义市场经济的发展 二、年度决算的步骤和要求 银行年度决算，可分为两部分：一部分是决算准备工作；另一部分是决算日办理结账、轧计损益和编制会计报表。 年度决算的基本要求： （一）坚持集中统一领导，各方密切配合的原则 （二）坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性 （三）坚持会计报表编制的完整性、及时性和统一性 三、年度决算的准备工作 （一）清理资金 1．清理贷款资金 2．清理结算资金 3．清理存款资金 4．清理内部资金 三、年度决算的准备工作 （二）核对账务 1．全面检查会计科目的运用情况 2．全面核对内外账务 3．清理联行账务 三、年度决算的准备工作 （三）盘点财产物资 1．清查实物库存 2．清理固定资产及低值易耗品 3．做好当年竣工基建项目的入账工作。 三、年度决算的准备工作 （四）核实损益 1．计算和复查利息 2．检查各项收支费用 3．做好呆、坏账准备金及应付利息的提取工作 三、年度决算的准备工作 （五）试算平衡 （六）做好计算机处理年终决算的准备工作 第二节 财务会计报告 一、财务会计报告及其意义 财务会计报告是指银行对外提供的反映银行某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 二、财务会计报告的构成 银行财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料，是反映银行财务状况和经营成果的书面文件。 （一）对外报送的财务报表 对外报送的财务报表，有主表、附表和报表附注三部分组成。 主表包括资产负债表、损益表和现金流量表。 附表根据各行业的特点编制，银行的附表主要是利润分配表。 报表附注是为了帮助会计报表阅读者理解报表的内容而对表内的有关项目和一些表外的项目所作的解释。 二、财务会计报告的构成 （二）财务状况说明书 财务状况说明书，是以文字为主，结合数字指标编写而成的关于业务概况和财务状况的分析报告，说明会计报表数字形成情况和变化的原因，补充报表数字所不能反映的其他内容。 1．对业务经营情况及其经营成果作出说明 2．本会计期间发生的需要说明的其他重要事项 3．所存在的问题以及应采取的解决措施 三、财务会计报告编制的基本要求 （一）数据真实可靠 （二）内容全面完整 （三）编报及时 第三节 资产负债表 一、资产负债表的性质及作用 资产负债表，是反映银行在某一特定日期（会计期末）全部资产、负债和所有者权益财务状况的报表。 提供的银行在某一特定日期的财务情况： 1）银行所掌握的经济资源，包括银行所负担的债务以及投资者在银行里所持有的权益。 2）银行偿还债务能力等。 3）银行未来的财务趋向等。 二、资产负债表的编制 1）根据总账账户余额直接填列。 2）根据总账账户余额计算填列。 3）根据明细账户余额计算填列。 4）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。 5）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。 第四节 损益表 一、损益表的含义及作用 损益表又称利润表，是反映企业在某一会计期间的经营成果及其形成情况的会计报表。 二、损益表的编制 （一）损益表中“本期数”和“本年累计数”的填列 （二）损益表各项目的填列 1）根据总账或明细账科目发生额直接填列。 2）