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浅议ABC企业在“营改增”中机遇与应对措施 　　摘要：本文从营改增的主要内容出发，阐述其变化给企业带来的机遇与挑战，结合公司案例，初步阐述其应对政策。此次税制改革，大的方面还是符合减低企业税负的初衷。当然如何协调地方和中央财政，某些物流企业税负可能增加等因此产生的问题也有待于进一步探讨。 　　关键词：营业税；增值税；税制改革 　　增值税逐步取代营业税，也是深化我国税制改革的必经之路。本文从营改增主要内容为出发点，研究分析改革会带给企业带来的利弊，结合A B C公司实例考虑税改给企业带来的影响，以及企业如何应对措施。 　　一、“营改增”改革的主要内容 　　2012年1月1日，营业税改征增值税试点的序幕在上海拉开，以下用表格形式简要归纳此次改革的主要内容。 　　1.改革试点行业。试点的行业主要涉及交通运输业和部分现代服务业（研发、信息服务业等）这些较为典型的服务行业，这些行业与社会经济和生活关联度较高。将来将进一步扩大到金融服务业，建筑业，电信业。随着中国经济增长的放缓，服务行业变得越来越重要，因此服务行业的改革值得期待，旨在消除重复征税，促进产业分工。 　　2.改革试点地区及时间。试点地区首选属于国家经济中心的上海市，政治文化中心北京市。江浙广东等经济发展势头较好地区紧随其后。从经济发展较好地区着手，初步探讨此次改革带来的节税效果是否明显。试点地区于2013年将进一步到中国其他省市地区。 　　3.试点前后税率变化。在上海实行改革时，在现行增值税17%和13%两档税率基础上，新增设11%和6%两档低税率。其中，交通运输业适用11%税率，研发和技术服务、信息技术服务， 文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等部分现代化服务业适用6%税率。关于交通运输业11%税率是改革试点初期较有争议的税率。从国家调研结果来看，多个地区的物流行业认为应该实行更低的增值税税率，普遍认为5% -7%较为合适。当然，从另一方面来看，下游制造业原来收取7%的运输业发票，现在变为11%的增值税发票，增加了4%的进项税额的抵扣，相应减少了税负。而且随着营改增的试点范围的进一步扩大，覆盖的行业越广，其波及效应将愈加明显，企业也会从中受益。 　　4.境内劳务与跨境劳务适用的税则。境内劳务，即服务提供方为中国大陆地区，如果提供方属于营改增试点地区，则征收增值税，属于非试点地区仍征收营业税。跨境劳务，是指劳务提供方或者劳务发生地是在境外。如果境外企业在营改增地区提供劳务，则接受方需要代扣代缴增值税，同时可以抵扣进项。其余情况均不需要缴纳增值税。 　　二、“营改增”改革对ABC企业带来的机遇与挑战 　　众所周知，任何一项改革的过程中，都会遇到各种问题，面临各种挑战。但长远看来，改革有其存在的必要性和先进性。营改增带来的利弊又如何呢，减轻相关企业税负的同时，是否同时会带来一些挑战呢？这是值得大家深刻思考的问题。 　　1.减轻部分企业的税负负担，尤其是小规模纳税人。小规模纳税人增值税率为3%，税率调整后，现代服务业由原来的5%调整到增值税的3%，有利于减轻税负。同时可以向税务机关申请开具增值税专用发票，购进方进行抵扣，提供企业经营效益。所以，从这层角度分析，是给服务业小规模纳税人带来了利益。通过政府改进税收，给投资者带来一个较为宽松的投资环境。 　　2.某种程度上加重了物流企业的税负。凡事有利必有弊。营改增的出发点是减少重复征税，减轻企业税负负担。但是，对于大部分物流企业，却适得其反。这一点不难理解，对于运输企业而言，由原来的营业税率3%调整到改革后的增值税11% ，税率一下子上升8% ，加重这些企业的税负。当然，这些企业一旦适用了增值税率后，其进项税率可以从销项税中抵扣。统计数据显示，大部分这些物流企业实际税负还是增加了。当然，另一个角度，其11%的税率对于其客户购买方是有利的，因为客户可以进项税额的抵扣，从这层意义上，也应该带来更多潜在的长远的客户资源与收益。 　　3.地方税收相应减少。增值税是我国最大的一个税种，其税收中央和地方共享。而营业税，除铁路运输，各银行总行等少数企业集中缴纳外，其余大部分税收都是属于地方。但地方部门普遍担心这仅是过渡政策，长期有可能会导致地方税收的减少。国税和地税管辖体制和范围将会有很大变化，目前还没有明确的定论。营业税是地方税种最大的一个税种。改革后地方政府收税权力大大减少，可能会影响了调剂性和积极性。 　　三、ABC企业对“营改增”改革的应对措施 　　1.财务与税务方面。①接受的交通运输业服务， 陆路运输由原来按照票面额7%的可抵扣进项税额变更为11%；国际运输由原来的“0”抵扣变更为11%可抵扣。②下述所涉及到的业务，可抵扣进项税额由原来的“0”抵扣变更为“6%”可抵扣。接受的会计、税务、鉴证、认证、技术咨询服务；接受的有形动产租赁业