工会经审干部培训课件实务操作方法.ppt

⑸企业光荣榜制作的设备材料费。 ⑹企业车间、科室、班组订阅的报刊费。 ⑺企业行政主办由工会进行管理的广播站、人员、设备等费用。 ⑻ 由行政方面或委托工会布置的庆祝“五一”节、国庆节及其他重大节日所需的宣传活动费。 ⑼行政方面委托工会举办的劳模、积极分子及先进生产(工作)者等方面的会议费和奖励费。 ⑽基层会为搞好劳动保护工作所需的费用以及劳动保护宣传教育费。 ⑾企业、事业单位召开职工代表大会所需的各项费用。 ⑿由工会管理的企业职工困难补助费。 ⒀基层单位行政办学的职工教育费。 ⒁工会组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返差旅费、宿费、伙食补助。 ⒂工会组织职工疗（休）养活动的费用。 （二）会员活动费的审计 会员活动费用于组织会员开展的集体活动以及对特殊困难会员的补助费用。 审计要点： ⑴是否用直接于会员； ⑵会员活动费使用总额有否超过会费收入。 （三）职工活动费的审计 1、职工活动费用于职工教育、文体、宣传及其他活动。职工活动费设四个二级科目：职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动。 2、职工活动费的核算 例1：某工会搞摄影比赛，奖励获奖者现金支出2500元。 借：职工活动费——文体活动费　　2500 　贷：现金　 　2500 ⑴费用开支是否按规定标准，有否违反规定用发钱发物替代职工活动； ⑵职工活动费在经费总支出中比例是否相当。 例2：某工会组织职工参观，支付车费800元，购饮用水200元，门票1250元，共计2250元，现金支付。　借：职工活动费——其他活动费　2250　　贷：现金　　　　　　　　　　2250 3、审计要点： （四）工会业务费的审计 1、工会业务费核算工会培训干部、加强自身建设和开展业务工作所发生的各项支出。 工会业务费有5个二级科目：培训费、会议费、专项业务费、外事费、其他业务费 2、工会业务费的核算。 例：工会购买数码照相机一架，价格3500元，用银行支票付款。 　借：工会业务费－其他　　3500　　贷：银行存款　　　　　3500　借：固定资产　　　　　　3500　　贷：固定基金　　　　　3500 3、审计要点： ⑴是否勤俭节约； ⑵是否按规定设置明细账。 （五）上解经费支出的审计 审计要点：是否按40%比例，足额及时将经费上解上级工会。 （六）其他支出的审计 其他支出核算除上述项目以外的各项开支。 例：某工会探望住院职工小张，购买水果等130元。 借：其他支出　　130 　贷：现金　　　130 审计要点：有否将不属于工会开支范围的内容列入其他支出。 五、工会资产、负债、净资产的审计 （一）工会经费资产审计 1、基层工会资产包括： 现金、银行存款、有价证券、暂付款、借出款、库存材料、投资、固定资产 2、现金审计 ⑴现金的核算 例：某因工会搞活动需购奖品，文体委员小李经批准借现金5000元。 ⑵现金审计 出纳、会计是否分设； 收入现金是否开具收据。 现金支出的范围、限额是否合规，是否有严格审批、复核手续。 现金日记账是否逐笔登记，日清月结； 现金发放是否签收到人； 对现金监盘。 借：暂付款——李×5000 　贷：现金　 5000 ⑶现金管理方面的问题 现金收入不解银行，形成坐支情况； 用现金支付超过规定限额的费用开支； 发放现金一人代签、没签收到人； 库存现金过大。 3、银行存款审计 ⑴审计要点： 银行印签是否分开保管； 银行收支业务严格审批、复核； 银行存款对账单与银行日记账收支业务是否一致；余额是否一致。 ⑵审计中发现的问题： 银行存款对账单与银行日记账余额不一致。 审计时不核对银行存款对账单与银行日记账。 出借银行账户。 4、暂付款、借出款的审计 ⑴两者区别：暂付款为金额小、时间短；借出款为时间较长、金额较大，有一定的利息。 ⑵审计要点： 暂付款是否按债务单位设置明细账；是否及时清理； 借出款有否审批手续？业务是否与工会活动有关？ 借出款有否协议，协议内容是否齐全。 4、暂付款、借出款的审计 ⑶审计中常见问题。 借出款与工会业务无关。 借出款没有办理规定的审批手续。 借出款不签订借款协议。 5、固定资产审计 ⑴固定资产的核算 核算起点：一般设备单价500元以上，专用设备单价在800元以上。 ⑵无偿调入的设备分录 借：固定资产 贷：固定基金 ⑶固定资产报废，收回残值作其他收入。 分录： 借：银行存款或现金 贷：其他收入 借：固定基金 贷：固定资产 ⑷审计要点 是否漏记固定资产； 抽查盘点确认固定资产管理责任落实情况。 ⑸固定资产核算方面的问题 漏计固定资产，不记费用不计资产； 财产管理没有落实到人； 已处理的固定资产没有及时销账。 （二）工会经费负债审计 1、暂存款、借入款的审计 两者区别：暂存款为金额小、时间短；借入款为时间较长、金额较大，有