审计证据与审计_工作底稿.ppt

6．乙注册会计师为了查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊，主要应当实施( )。 A．分析性复核程序 B．符合性测试程序 巳实质性测试程序 D．穿行测试程序 [答案]C [解析]分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误与舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A。符合性测试(B)及穿行测试(D)均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关。 * 7．丙会计师事务所与D公司于2000年元月20 H签订了2000年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。 A．至少保存至2002年 B，至少保存至2006年 C．至少保存至2011年 D．长期保存 [答案]D [解析]审计业务约定书属于综合类档案，在没有中断后续审计的情况下，综合类档案应当长期保存。 * (二)多项选择题 1．注册会计师在审计过程中获取实物证据的方法有( ) A．检查 B．函证 C．观察 D，监盘 [答案]C D [解析]检查仅可以得到书面证据，函证亦然。观察可以得到实物证据和环境证据，监盘仅可以得到实物证据。 * 2，下列各项审计证据中，属于内部证据的有( ) A．被审计单位已对外报送的会计报表 B，被审计单位提供的销售合同 C．被审计单位提供的供应商开具的发票 D．被审计单位管理当局声明书 [答案)A B D [解析)A为在外部流转的内部证据；C属于为被审计单位所持有的外部证据；D则为纯粹的内部证据；本题的难点在于B。 事实上，既然是合同，应当是被审计单位与其客户共同签署的，即合同上有双方的签字，得到了双方的认可，因此将B视为外部证据或内部证据均有适当理由。笔者倾向于选B，这样更能体现注册会计师的谨慎性。 * 3，按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括( )。 A被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素 B．收入、费用是否归属当期，并相互配比 C资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位,经济业务的发生是否与被审计单位有关 [答案]B C D [解析]选项A是制订审计计划时应考虑的因素，本题已限定为实质性测试。所选三项在教材中均 明文规定，属于审计的基本功。 * (三)判断题 * 1，在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无须对相关内部控制进行了解。 [答案]X [解析]本题的答案出自对如下观点的总结。首先，对内部控制的了解是每次会计报表审计所必须的；其次，小规模企业的内部控制比较薄弱，控制风险较高，注册会计师往往根据成本效益原则，不做符合性测试而直接进行实质性测试。即审查小规模企业时，常常不对内部控制做符合性测试，但要进行适当的了解。 * 2．注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由 ( ) [答案]O [解析]能否将成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由，关键在于是不是重要的审计项目。本题未提及所审项目是否重要，这就需要考生加以判断：若判断本命题正确，意味着无论是否为重要的审计项目，都不应考虑成本效益的原则，这将降低审计的效率，但不影响审计的效果；若判断本命题错误，意味着无论是否为重要的审计项目，都可以考虑成本效益的原则，这将影响审计的效果 * 3．注册会计师所获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议记录。 [答案]O [解析]管理当局声明书的内容中明确包含了管理当局的相关会议记录。 * (一)单项选择题 [例1]有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( )。 A． 书面证据与实物证据相比，是一种辅助证据，可靠性较弱 B． 内部证据在外部流转，并获得其他单位的承认，则具有较强的可靠性 C． 被审计单位管理当局的声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 [答案]B [解析]A：书面证据属于基本证据；C：管理当局声明书是可靠性较弱的证据；D：环境证据与口头证据均属于辅助证据。 * [例2]注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其( )o A．发现异常变动的项目 B．印证各项目的审计结果 C．了解被审计单位的财务状况 D．确定抽样审计应有的样本量 [答案]D [解析]分析性复核是一种从比率或趋势人手、寻找异常波动，以引起注意为目的·的程序，它可以用来“大概地”了解或印