企业所得税应纳税额计算精选资料.ppt

* 例: 某中国公司2008年境内应纳税所得额为1500万元。乙国B子公司50％的股份；乙国B子公司持有乙国C孙公司40％的股份。 中国公司 乙国B子公司 乙国C子公司 持股比例50% 持股比例40% * 乙国税率为30％，两家外国子公司应纳税所得额、已纳企业所得税以及利润分配如图所示： 中国公司境内应纳税所得额1500万元 B自身应纳税所得额1000万元 已纳企业所得税300万元 税后利润700万元 C应纳税所额500万元 已纳企业所得税150万元 税后利润350万元，全额分配 请计算该中国公司2008年应纳的企业所得税税额。 * （1）C公司由B公司负担的税额是60万元。 B来源于C的税后收益140万元 负担所得税60万元 C应纳税所额500万元 已纳企业所得税150万 税后利润350万元，全额分配 持股比例40% 从最低一层企业起逐层计算由上一层企业负担的税额。 * （2）B公司由中国公司负担的税额 　　C公司进行利润分配后，B的税后利润额为840万元，缴纳和负担的所得税总额360万元； 　　B公司由中国负担的税额为180万元。 来源于B的税后利润350+70万元 负担所得税150+30万元 B税后利润700+140万元 缴纳和负担的企业所得税300+60万元 持股比例50% 来源于乙国的应纳税所得额＝(350＋150)+(70+30)＝600万元。 　　中国公司负担的乙国所得税＝150+30=180万元。 * （3）计算抵免限额 　　境内、境外所得总额＝1500＋600＝2100万元 　　境内、境外所得按税法计算的应纳税总额＝2100×25％＝525万元 　　乙国所得税税额的抵免限额＝525×600÷2100＝150万元 　　由于该公司在乙国实际负担的所得税额180万元大于抵免限额150万元，因此按抵免限额150万元进行抵免。 * （4）计算该公司应纳税额 　　该公司应纳税额＝525－150＝375万元 注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑 POWERPOINT模板 适用于简约清新及相关类别演示 * 1 2 3 4 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 目录 点击添加标题 点击添加标题 点击添加标题 点击添加标题 * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 * 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 * 添加标题 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 * * 会议基调 年会视频：http:// * 会议主题 1、携手超越，驭领未来 2、你在我心里面 ---用心创造新未来 * 会议主体环节 —年度总结：由公司各职能部门、高层做09年总结报告，传递10年度公司战略发展规划以及嘉许09年度优秀员工 —感谢晚宴：让员工在享受晚宴的同时，感受公司对他们一年来付出的感谢；让嘉宾感受耀光纺织的关注和企业文化 —员工才艺秀：加强员工互动，展现员工风采 * * 应纳税额计算 * 第二十二条?企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 应纳所得税额 应纳税所得额×适用税率 减免税额－抵免税额 应纳税额 减免税额和抵免税额：税收优惠规定中直接减、免、抵的税额，不包括减记的收入额和加记的费用额 * 如果有境外所得: 境外所得应纳税额 应纳税额 境外所得 抵免所得税额 实际应纳所得税额 * 1、税法规定：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 2、境外所得：弥补境内亏损 差额补税，对已外国所得税进