《审计学》课第十二讲审计重要性.ppt

复习导入 采取提问学生单独回答的方式 １、初步业务活动包括哪些内容？为什么注册会计师要进行初步业务活动呢？ 2、审计计划的内容包括哪些？ 任务二 审计重要性 一、重要性的含义 在财务报表审计中，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 重要性水平可视为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和漏报就应被看作“重要的”。 如一计划：重要性水平确定为10 000元，则意味着低于10 000元的错报或漏报不会影响到会计报表使用者判断和决策，审计人员只要通过审计程序查出10 000元以上的错报或漏报；如审计重要性确定在2 000元，则金额在2 000元与10 000元之间的金额也会影响会计报表使用者的决策 。 （*重要性水平是审计人员从会计报表使用者的角度进行判断的结果。） 理解和应用重要性概念的要点 重要性概念是基于成本效益原则的而产生的 判断重要性是从财务报表使用者决策的角度出发 重要性的判断与具体环境相关 重要性的判断既要考虑错报的金额也要考虑错报的性质 判断重要性时要考虑错报或漏报对财务报表的影响范围 对重要性的评估需要运用职业判断 【多选】下列对重要性概念正确的有（） A重要性概念中的错报包含漏报 B重要性概念是针对财务报表编制者的信息 需求而言的 C重要性的确定离不开具体环境 D对重要性的评估需要运用职业判断 答案：ACD 审计重要性的评估原则 （一）重要性的评估需要合理地运用职业判断 （二）重要性的评估要兼顾审计效果与效率（重要性水平估得过高，不能保证审计质量；重要性水平估得过低，不能保证审计效率）； （三）重要性的评估要同时结合错报或漏报的金额及性质 某些错报或漏报从量的方面看并不重要，而从其性质方面看则可能是重要的。这些情况主要包括： （1）涉及舞弊或违法行为的错报或漏报。 （2）可能涉及法律责任后果的错报或漏报。 （3）影响收益趋势的错报或漏报。 （4）报表项目本身的性质。 （四）重要性的评估不能忽视小额错报或漏报的累积影响 （五）重要性的评估要从财务报表和交易账户两个层次加以考虑 【单选】在计划某项审计工作时，注册会计师应分为（ ）层次来评价重要性。 A总账层与明细账层 B资产负债表层与损益表层 C财务报表层与账户层 D记账凭证层和原始凭证 答案：C 确定计划的重要性水平应考虑因素 ⒈以往的审计经验。如果以往审计中所运用的重要性水平较为适当，可依据这一重要性水平，考虑被审计单位经营环境和经营业务的变化，并对其加以修正后运用。 ⒉有关法规对财务会计的要求。如果存在被审计单位管理当局可以自主决定处理的会计事项，注册会计师应从严确定重要性水平。例如，会计估计事项等。 ⒊被审计单位的经营规模及业务性质。如果被审计单位规模较大，其重要性水平绝对值一般比规模小的企业要大，但相对值一般要比规模小的企业小； 如果被审计单位所处行业的性质对会计信息要求较高，应从严确定重要性水平，例如金融保险单位等。 ⒋内部控制与审计风险的评估结果。如果被审计单位内部控制健全，审计风险评估为低水平，可将重要性水平定得高一些；反之，可将重要性水平定得低一些。 财务报表各项目的性质及其相互关系。 —般而言，财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此应当从严制定重要性水平； 由于财务报表各项之间是相互联系的，在确定重要性水平时，需要考虑这种相互联系，例如用以确定年底赊销是否正确记录在适当期间的审计程序，不仅为资产负债表上的应收账款提供审计证据，而且还为损益表上的销售收人提供审计证据，因此在计划审计工作时，应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的重要性水平。 财务报表各项目的金额及其波动幅度。 财务报表项目的金额及其波动幅度可能成为财务报表使用者做出反应的信号，因此在确定重要性水平时，应当深入研究这些金额及其波动幅度。例如，重要性水平判断基础时，被审计单位净利润波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近几年的平均净利润 。 注册会计师考虑财务报表层和各类交易、账户余额、列报认定层的重要性水平时 ⑴判断基础。 注册会计师选用的财务报表层次重要性水平的判断基础，通常包括资产总额、净资产、营业收入、税前净利润等，对于这些判断基础注册会计师应当合理选用。 被审计单位，净利润接近于零时，不应将净利润作为重要性水平的判断基础； 被审计单位，净利润波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近几年的平均净利润； 被审计单位，属于劳动密集型企业