财务分析与成本控制好文档.ppt

4. 资本结构评价 经济周期的影响 所处产业特点 企业经营业绩 公司股东对控制权的态度 企业的成长性 税收的因素 宏观政策的影响 * * * * 多元化成本对象与绩效管理的结合 产品 供应商 质量 效率 作业 销售地区 资金 人力资源 风险 生产管理 供应链管理 质量管理 效率管理 作业管理 市场营销管理 资金管理 人力资源管理 投资分析 5. 成本核算模型类别：白箱、黑箱、灰箱 白箱：资源-全部作业-成本对象 黑箱：资源-成本对象 灰箱：资源-部分作业-成本对象 6. 成本管理要素：成本动因 – 定义 Y = F(X) 因变量=F(自变量) 成本=F(成本动因) 定义：成本产生的原因或自变量 举例：人工小时、机器小时、人数、面积 6. 成本管理要素:成本动因–类型 业务计量型成本动因：如生产准备的次数、生产批次、接收材料的次数、产量、设计新产品的个数、接受客户的投诉次数等。前提：每次作业发生时所消耗的资源是一样的。 期间计量型成本动因：如直接人工小时、检验小时、机器小时、生产准备小时、维修小时等。前提：作业发生时所消耗的单位时间资源是一样的。 费用计量型成本动因：当X不存在时，Y本身就是自己的成本动因，Y被称为费用计量型成本动因。 6. 成本管理要素:成本动因–特点(1) 一个成本可以有多个成本动因，但至少有一个成本动因，这个成本动因就是成本本身。成本和成本动因之间的关系可以用以下的数学表达式表示： 成本 = F（成本动因1，…，成本动因n）（其中 n ≥ 1） 6. 成本管理要素:成本动因–特点(2) 成本动因是非财务指标，它反映了资源成本投入后产生的预期作业能力(Planned Capacity)； Planned Capacity = Used Capacity + Unused Capacity Waste Capacity % = x 100% Planned Capacity Unused Capacity Waste Capacity 效率损失成本 7.主要成本对象的界定与及其应用 质量成本 效率成本 市场销售地区成本/顾客成本 7.1 质量成本 – 构成 质量成本包括： 1)预防成本-用于预防不合格品与故障等所支付的费用 2)鉴定成本-评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用。 3)内部故障成本-产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用。 4)外部故障成本-产品交货后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换或信誉等所损失的费用。 7.1 质量成本两个会计核心问题的回答 质量成本是企业为达到质量管理水平的资源支出。 质量水平是企业无形的经营成果，因此质量成本是无形的成本对象。 与有形的成本对象产品一样，质量成本都有其直接材料、直接费用、间接费用或作业成本。 7.1 质量成本的核算关系 质量管理直接材料 质量管理直接费用 质量管理间接费用 质量管理作业 质 量 成 本 7.1 质量管理直接材料定义 指质量成本对象的标准材料消耗 举例：一个生产纯净水的厂，每检验一次单位纯净水，都消耗了一批标准的检验材料，这些标准的检验材料就是对质量鉴定成本对象而言的质量管理直接材料。 7.1 质量管理直接费用定义 根据国家标准GB/T13339-91 预防成本：质量培训费、质量管理活动费、质量改进措施费、质量评审费、工资及福利基金。 鉴定成本：试验检验费、QC部门费、工资及福利基金、检验设备维修折旧费。 内部故障成本：报费损失费、返修费、降级损失费、停工损失费、产品质量事故处理费。 外部故障成本：索赔费、退货损失费、折价损失费、保修费。 7.1 质量成本管理的关键绩效指标 单位工时的质量内部故障成本； 单位产量的质量内部故障成本； 单位检验小时的质量鉴定成本； 单位销售量的质量外部故障成本； 7.2 效率成本 – 构成(1) 效率预防成本：为提高效率或减少效率损失而预先投入的资源。如：生产技术培训、经营计划、流程设计/再造/重组(BPR)、生产要素优化组合或产能规划、沟通模式设计、组织机构设计(扁平化)、价值观设计、信息系统设计和投入、管理咨询、供应链设计、标准化生产方式、生产设备性能改善、人性化环境等。 效率评审成本：对效率管理进行评审的资源投入。评审内容包括：计划、制度、流程、方法、工具、沟通模式、组织机构、价值观、信息系统运行、产能、技术熟练程度、供应链、生产方式、生产设备性能、人性化环境等。 7.2 效率成本 – 构成(2) 非正常效率损失成本：由于管理不善原因造成人为的效率损失。如: 产能剩余或浪费、等待时间 、无效运输 、低效工序、错误动作或返工、信息系统故障等。