旅游企业财务基础知识项目怎样评价企业财务状况.ppt

学习目的 了解比率分析的标准、目的和内容。 掌握流动性比率、偿债能力比率、营运性比率、盈利能力比率以及营业比率的各种比率指标。 通过学习能够将本项目应用到实践中，并指导实践。 一、比率分析概念 比率分析就是财务报表上的相关事实和数字 间的比较，是两个数字之间关系的数学表述，是 通过一个数字除以另一个数字来计算的。 比率分析为评价饭店财务状况的不同方面提 供了一个指示器。 二、比率标准 比率本身是中性的，仅仅表示相关数据之间的数字关系。 为了将比率作为衡量饭店运作成功与否的指示器，必须将计算出的比率与某种标准进行比较。 三、资产周转率 另一个衡量管理者使用资产有效程度的比率是资产周转率。资产周转率检验的是与总收入相关的总资产使用情况。 平均资产总额＝（初期固定资产总额+期末固定资产总额）/2 资产周转率＝收入总额/平均资产总额 倍数出租率=双人或多人入住一间客房的客房数/已租的客房数 每间客房平均占用率＝入住的客人数/租出的房间数 客房出租率＝已出租的客房数/可供出租客房数 可供出租客房数＝每天可供出租客房数×365 天 任务二 盈利能力率 盈利能力率反映了管理者所有经营管理领域的结果。由流动性比率、偿债能力比率、营运性比率所传递的所有信息都影响着饭店的盈利能力。 一、利润率 利润率＝净利润/收入总额 Page * * * Page * * 项 目 八 模块一 比率分析基础知识 模块二 流动性比率和偿债能力比率 模块三 其他比率 比率分析的概念及标准 一 比率分析的目的和内容 模块一 比率分析基础知识 Accounting 二 任务一 比率分析的概念及标准 在一定时期和一定经营状况下，对计算的比率进行评估的标准基本上有三种： 过去一段时期的比率 行业平均值 预算比率 任务二 比率分析的目的和内容 一、比率分析的目的 经理、债权人和投资人在使用比率分析评价财务报表中的信息时，常常有不同的目的。 1、经理 各种比率可以帮助经理们监督本饭店的运营绩效，评估其是否成功地达到了各种目标。通过跟踪一些比率，饭店经理就能够十分准确地认识饭店经营的有效性如何。 2、债权人 债权人使用比率分析来评估饭店的偿债能力，判断未来贷款的危险。 3、投资人 投资者和潜在投资者利用比率来评价饭店的经营业绩。 分开来看，单个比率只能揭示饭店全部财务状况的某一方面。然而集中在一起，比率却能大量传达财务报表字面上不明显的信息。 二、比率表达的内容 为了了解在比率分析中使用各种比率所传达的信息，就必须了解表达财务信息所用的各种方式。对不同的比率，要用不同的方式去理解。 用“百分率”表达的比率 用“每单位”表示的比率 用周转率表示的比率 用所承担的倍数表示比率 由某一时期得到服务的客人人数除以餐厅的座位数来确定。 这种比率的分母总是1。 比率分析中所用的各种比率其表示方法是否恰当完全取决于具体的比率以及它所表示的两项相关事实之间重要关系的性质。 表示不同比率的各种方式能使我们了解如何运用它们提供的信息。当我们讨论饭店通常用的比率时，要密切注意每一种比率是如何表示的。 流动性比率 一 模块二 流动性比率及偿 Accounting 二 偿债能力比率 任务一 流动性比率 一、流动比率 最常用的流动性比率是流动比率，它是流动资产总额与流动负债总额的比率，并且表示为一定的倍数。 从股东的观点 从债权人的观点 从管理者的观点 可能增加流动比率的措施包括： 获取长期贷款； 获取新的所有者权益资本； 将非流动资产转换为现金； 递延公布的股利，并将现金留在企业； 年末卖出有价证券 ，并把付给债权人。 太高的流动比率可能意味着，由宽松的信贷政策或回款速度慢导致的应收账款太多，也可能意味着存货太多。比率是指示器，所以管理者必须通过分析追寻可能影响的因素。 二、酸性试验比率 酸性试验比率是通过对“速动资产”即现金和接近于现金资产的考查来评估流动性的。在确定速动资产总额时要将存货及预付费用从流动资产中扣除。 对流动性更有说服力 流动比率和酸性实验比率之间的区别是与流动资产相关联的存货量的函数。 所有者、债权人和管理者对速动比率的观点和对流动比率的观点是类似的，那就是，饭店的所有者喜欢比率低些（一般小于1），债权人喜欢比率高一些，而管理者介于两者之间。 所有者 管理者 债权人 高的好 低的好 嗯哼 三、应收账款周转率 在一般的经营循环中，应收