旅游企业财务基础知识目七怎样阅读现金流量表.ppt

学习目的 了解现金流量表的相关基础知识 掌握现金流量表的基本格式 掌握透视经营活动的方法和技巧 掌握评估投资活动、筹资活动的方法和技巧 一、现金流量表的编制基础 （一）现金 会计上所说的现金是企业的库存现金，而现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 。 二 、现金流量表的分类 现金流量是指企业现金流动的数量 三、筹资活动 二、现金流量表的基本格式 （一）现金流量表主表 （二）补充资料 （三）主表与补充资料两者的关系 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 二、收付实现制 二、现金流量表主表中的勾稽关系 （二）第二个勾稽关系 （三）第三个勾稽关系 （四）第四个勾稽关系 （五）第五个勾稽关系 二、规划和预测企业在未来产生现金的能力 三、分析净利润与现金流量差异的原因 四、分析财务状况和经营成果的可靠性 五、分析和判断企业的偿债能力及未来获取现金的能力 二、对企业来说利润就是现金 三、应保持适度的销售收现率 四、现金流量最大化是企业充满活力的具体表现 二、检查投资活动是否符合公司发展战略 4、当投资者把资金注入到企业后，通过企业的经营活动赚了钱，此时也会增加企业的现金流入，这也是企业的一个筹资方式。当然，这种现金流入已经反映到经营活动里了，并不会反映在筹资活动表中。 5、对于筹资活动所产生的现金流量，也不能以正负来加以判断。因为当企业需要钱的时候，就得借款或需要投资者入资，这时现金的流入量就会大于流出量，当企业还本付息时现金的流出量就会大于流入量。 二、评估筹资风险 三、评估筹资量与企业发展规模是否相适应 任务二 现金流量表主表的勾稽关系 一、勾稽关系的含义 勾稽关系是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及本会计报表项目的内在逻辑对应关系（指标和指标之间的关系），如果不相等或不对应，这说明会计报表编制的有问题。 （一）第一个勾稽关系 经营活动所产生的现金净额=经营活动所产生的现金流入小计 -经营活动所产生的现金流出小计 如果净额是正值，表示这个企业增加了现金；如果是负值，就表示这个企业减少了现金。 投资活动产生的现金净额＝投资活动现金流入小计 －投资活动现金流出小计 如果所得的值是正的，表明企业增加了现金；如果是负的，表明企业减少了现金 。 筹资活动产生的现金净额＝筹资活动现金流入小计 －筹资活动现金流出小计 如果算出的结果是正值，表示企业增加了现金；如果是负值，表示企业减少了现金。 现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金净额 ＋投资活动产生的现金净额＋筹资活动产生 的现金净额＋汇率变动对现金的影响 计算现金及现金等价物净增加额时，已考虑了汇率变动对现金的影响。 汇率变动对现金的影响=现金及现金等价物净增加额 -经营活动产生的现金净额-投资活动产生的 现金净额-筹资活动产生的现金净额 如果企业没有外币 ，一个企业到底增加了多少现金，只要把经营活动增加的现金加上投资活动增加的现金，再加上筹资活动增加的现金，就是所有活动增加的现金总额。 任务三 现金流量表的作用 一、说明企业现金流入流出的原因 企业现金的来源渠道 企业现金使用的主要方向 企业的现金来源主要有三个渠道：经营活动现金流入，投资活动现金流入和筹资活动现金流入 。 良好的经营活动产生的现金流入才能增强企业的盈利能力，满足长短期负债的偿还需要，使企业保持良好的财务状况 。 在公司正常的经营活动中，现金流出的各期变化幅度通常不会太大。 投资活动的现金流出一般是购建固定资产或对外投资引起的 ，筹资活动的现金流出主要为偿还到期债务和支付现金股利。 债务的偿还意味着企业未来用于满足偿付的现金将减少，财务风险随之降低。 1、通过现金流量表，不但可以 了解企业当前的财务状况，还可 以预测企业未来的发展情况。 2、如果现金流量表中各部分现金流量结 构合理，现金流入流出无重大波动， 则企业的财务状况基本良好。 3、企业最常见的失败原因、症状 也可在现金流量表中得到反映。 1、现金流量表最大的功能就是 具有透视的功能。 2、借助现金流量表提供的信息， 可以分析企业净利润与相关 现金流量产生差异的原因。 3、用现金流量表可以透视利润和 现金之间到底有多大的差距。 借助现金流量表提供的信息，可以帮助报表的使用者分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性。 1 2 3 资产负债表 利润表 能提供企业一定日期财务状况的情况，它所提供的是静态的财务信息，并不能反映财务状况变动的原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金，又用去多少现金 。 虽然反映企业一定期间的经营成果