实训四 物流公司务核算管理---财务组 物流综合实训课件.ppt

实训四 物流公司财务核算管理 ---财务组 物流企业在签定物流服务销售合同后，就开始进行日常的物流业务操作处理了。每项操作都会有收入的产生，要随时记录，随时核算收入。同时每项操作也会有费用的产生。物流成本的核算我们用ABC（基于作业成本）的方法来计算。物流财务管理是保证企业利润的有效机制。本环节的实训就是培养学员这方面的能力。 实训项目背景资料 企业物流成本统计与计算 企业物流成本指企业内部与物流相关活动的成本总和。根据企业运作流程顺序，整体物流流程由三段组成：内向物流（采购），制造物流，外向物流（销售），与此相关的物流活动所产生的成本都属于物流成本。 物流总成本是企业管理物流运作的重要指标，如何在企业利润最大化及满足一定的客户服务水平的前提下降低物流总成本是所有企业的经营目标。 物流总成本由不同成本项组成，企业在管理物流运作时应最小化物流总成本，而不是只对部分物流成本项进行优化，只优化部分物流成本项所造成的常见后果是在减少单项物流成本的同时造成物流总成本的增加。如：减少仓库的数量可以降低仓库运作成本，但运输成本会由于仓库数量的减少而增加，同时由于仓库数量减少，可能造成由于不能满足一定的物流客户服务水平而导致缺货成本增加的现象；企业采购原材料部件时也有类似现象，大批量购买原材料部件可以得到价格上的折扣优惠，但大量持有原材料部件库存造成资金占用成本增加，同时必须承担持有大量原材料部件的降价风险，最终可能造成库存持有成本的增加超过大批量购买所带来的折扣优惠。 企业必须把物流看成一个整体的系统，以减少物流总成本为目标来管理物流运作。 物流成本 运作成本 存货持有成本 订单处理及IT成本 运输费用 资金占用成本 采购费用 仓库费用 调价损失 库存服务成本 库存风险成本 缺货损失 其它管理费用 物流成本构成 一、运作成本 运作成本包括运输费用及仓库费用，也就是传统意义上的“物流成本”。很多企业在统计企业内部的物流成本时就只是把运作成本作为物流总成本。 1.运输费用 运输费用指企业对原材料，在制品以及成品的所有运输活动所造成的费用，包括： ?运输费用 对原材料部件，在制品及成品的运输。包括在不同仓库之间货物调拨及反向物流所产生的运输费用。如果企业的运输是交由第三方物流公司运作，则合同上的费用即为运输费用，如果运输是由企业自己运作，则还包括车辆折旧，维修等相关费用。 ?管理费用 包括运输调度人员，司机等相关人员的管理费用。 2. 仓库费用 仓库费用指企业中所有仓库运作所造成的费用，包括： ?仓库租金（租用仓库）及仓库折旧（自建仓库） 仓库租金包括原材料，在制品及产成品仓库的租金，如果是自建仓库，则包括对仓库的折旧。 ?设备折旧 设备指仓库内的物流运作设备，如：叉车，手持扫描仪，货架等。 ?装卸费 指进仓，出仓以及仓库内运作时的搬卸费用。 ?物流包装材料费用 指为了增加装卸效率或避免货物在运输途中损坏而使用的一些包装材料的费用，如薄膜类包装等，同时包括由于产品外包装损坏而需要重新更换包装的费用。 ?管理费用 包括仓库管理及运作人员工资，福利等与仓库运作相关的管理费用。 二、存货持有成本 存货持有成本是指企业内部所有存货（包括原材料部件，在制品及产成品）所造成的成本。包括存货资金占用成本，调价损失及存货风险成本。 存货对大部分制造商，分销商及零售商来说几乎是在资产上最大的一项投资，高度的市场竞争造成了产品种类及数量的迅速增加以满足各细分市场的需求。一般来说，存货可以占到制造商资产的２０％，分销商及零售商资产的５０％（不同行业又不相同）。存货持有成本通常是大部分制造及分销企业物流成本中的最大项，但是很多公司从来没有精确计算过库存持有成本，或者只是以当前的银行利率乘以存货价值再加上其它一些费用，如保险等作为存货持有成本，实际上存货持有成本的计算包含： 1. 资金占用成本 存货以占用资金为代价，而对资金而言存在机会成本。资金的机会成本指如果资金未被存货占用，将这些资金投放到其它投资领域所能产生的预期回报。举例来说，假设存货占用的资金被用作投资股票，债券，投资回报即为资金成本；当企业内部资金不十分充裕时，对于资金应该投资在哪方面需要做详细的比较及考虑，是投资在市场，生产还是其它新项目，企业需要以预期投资收益率为比较参数，此时预期投资收益率即为资金成本。 作为业内平均水平，物流行业取“15% * 存货价值”作为计算存货的资金占用成本的公式，部分国外企业通常会以更高的比率来计算资金占用成本。现实情况中，很多企业往往忽视了资金占用成本的存在，或者只是以贷款利率作为资金占用成本计算比率，实际上存货资金占用成本在企业总物流成本中往往占了相当大的比例。 二、存货持有成本 2. 调价损失 调价损失指由于市场的变化，激烈的竞争，