未达账的处理.PPT

第七章 财产清查 第二节 财产清查的具体方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 （二）银行存款的清查 （二）银行存款的清查 1、清查方法 ： 对账 2、清查程序： 将银行发来的对账单与企业的银行存款日记账逐笔核对。发现不相符合应查明原因，如为错账，及时进行更正；如为未达账项及时进行清理。 3、未达账项： （1） 未达账项的概念：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 （2）未达账项的四种情况: A、银行已收，企业未收 B、银行已付，企业未付 C、企业已收，银行未收 D、企业已付，银行未付 企业未达账项 银行未达账项 （3）未达账的处理：编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业日记账余额 调整前余额 银行对账单余额 调整前余额 ＋银收企未收 Ａ ＋ 企收银未收 Ｃ － 银付企未付 Ｂ － 企付银未付 Ｄ 调整后余额 调后数 调整后余额 调后数 （4）调节公式： 银行存款日记账余额＋A－B ＝对账单余额＋C－D 银行存款的清查举例 银行存款余额调节表 项目 余额 项目 余额 A公司月末银行存款日记账余额507000元，银行对账单余额508000元。 2、29日，公司开出一张支票16000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 3、30日，银行代公司支付水电费1000元，银行已入账，公司尚未入账。 4、30日，公司收到一张转账支票64000元，公司已记账，银行尚未入账。 1、29日，委托银行收款50000元，银行已记账，收款通知尚未到达。 提示 编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实， 不能将该表作为记账的依据。 508000 507000 银行对账单余额 银行存款日记账余额 加：企收银未收 减：企付银未付 调节后余额 16000 556000 加：银收企未收 减：银付企未付 调节后余额 50000 1000 556000 64000