审计业务基础知识.PPT

回顾 审计的对象 审计的目标 审计的特征 审计的含义 审计的职能 审计的作用 第二章 审计业务基础知识 第一节 审计证据 一、审计证据的含义 二、审计证据的特征 客观性 三、审计证据的分类 五、审计证据的鉴定和评价 第二节 审计方法 一、审计的基本方法 （一）顺查法 （二）逆查法 （三）详查法 （四）抽查法 二、审计的具体方法 检查记录和文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序 一、审计的基本方法 （三）详查法 二、审计的具体方法 回顾 特征 客观性、相关性、合法性 审计证据 信息 分类 表现形态、相关程度、来源、重要性 鉴定 充分性 评价 恰当性 相关、可靠 基本方法 顺查、逆查、详查、抽查 审计方法 具体方法 检查记录或文件、检查有形资产 观察、询问、函证、重新计算 重新执行、分析程序 第三节 审计程序 第四节 审计计划与审计工作底稿 一、审计计划 （一）审计计划的内容 （二）审计计划的编制和更改 二、审计工作底稿 （一）审计工作底稿的存在形式 （二）审计工作底稿的内容 （三）审计工作底稿的归档 第四节 审计计划与审计工作底稿 （二）审计计划的编制和更改 1、审计计划的编制（P52） 2、审计计划的修改和复核 二、审计工作底稿 （一）审计工作底稿的存在形式 （二）审计工作底稿的内容 （三）审计工作底稿的归档 * * 主要内容 审计程序 准备阶段 准备阶段 实施阶段 报告阶段 审计计划 审计方法 审计证据 审计报告 审计工作底稿 审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 收集和评价审计证据是审计人员得出审计结论、支撑审计意见的基础。 审计凭“证据”说话。 相关性 合法性 按表现形态分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 按相关程度分类 直接证据 间接证据 按获取审计证据的来源分类 自然证据 加工证据 四、审计证据的收集 检查记录或文件； 检查有形资产； 询问； 函证； 重新计算； 重新执行； 分析。 （一）审计证据的充分性 对审计证据数量的衡量。与审计人员确定的样本量有关。 审计证据的数量主要受审计风险的影响。 如，对财务报表进行审计时，所需审计证据的数量受到财务报表错报风险的影响：错报风险越大，需要的审计证据越多。 对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、帐户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 相关且可靠的审计证据才是高质量的。 相关性是指审计证据与审计目标的相关程度。 （一）审计证据的适当性 1、审计证据的相关性 虚构收入？ 2、审计证据的可靠性 （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 （2）就从被审计单位内部获取的审计证据而言，内部控制有效时单位内部生成的审计证据比内控薄弱时生成的审计证据更可靠。 （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 （4）以文件、记录形式（以纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 （5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 （一）顺查法 审核原始凭证 核对并审查记帐凭证 核对并审查帐簿 核对、审查及分析财务会计报告 （二）逆查法 审核原始凭证 核对并审查记帐凭证 核对并审查帐簿 核对、审查及分析财务会计报告 对被审计单位某一时期的全部会计资料及其他资料进行全面详细审查的方法。 （四）抽查法 对被审计单位审查期的全部会计资料抽取一部分进行检查，并根据样本检查结果推断总体有无错误弊端的一种方法。 非统计抽样、统计抽样 通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 分析程序 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 重新执行 以人工方式或使用计算