商业流通企业会计模拟实习企业概况主要业务流程和实习.DOC

商业流通企业会计模拟实习 第一部分 企业概况、主要业务流程和 实习人员的组织安排 企业概况 企业名称：静安商贸有限公司 纳税人识别号：3101110125076144 地址：太原市建设路1025号 电话注册资本：陆佰捌拾万元整 公司类型：有限责任公司 经营范围：批发服装，零售服装，百货，食品 开户银行：中国工商银行上海市分行静安支行 银行账号：110108213780 企业主要业务流程 （一）货币资金收付业务 公司财务部门根据审核无误的商品销售收入缴款单、发票等收付款原始凭证，办理现金收付业务，并将销货现金解存银行；签发票据和结算凭证，办理转账结算业务。 （二）商品购销业务 进货业务部门与供货单位签订购销合同，合同一式三份，供货单位，业务部门和财会部门各留一份。业务部门根据供货单位开来的增值税专用发票，与合同核对相符后，即填制收获单一式数联，将增值税专用发票和收获单送交财会部门，财会部门将单证审核无误后，作为付款的依据。 业务部门分为批发部和商场两个部门，批发部采购的商品由仓库负责验收；商场的商品由营业柜组负责验收。购进商品验收入库后，由验收部门将收货单入库联送交财会部门，财会部门据以增加库存商品。 商场服装组经营的商品全部由批发部调拨，届时由批发部填制商品内部调拨单，由调拨双方签章后，送交财会部门，财会部门据以转账。商品按成本价调拨，月末按服装组销售成本的6%确认批发部的调拨收益。 对于销货业务，批发部业务部门根据购销合同填制增值税专用发票，留下存根联，其余各联转交仓库，仓库发货后，财会部门根据转来的增值税专用发票作销售入账，并根据合同规定与对方办理结算。商场业务部门每天营业结束后，由各营业柜组收款员填制商品销售收入缴款单，缴款单一式两联，连同收取的现金、票据、信用卡签购单等一并送交财会部门，财会部门点收无误后，加盖收讫戳记，一联退还缴款部门，作为其缴款的依据；另一联留在财会部门，作为商品销售收入和收款的入账依据。财会部门再将各营业柜组的销货现金集中汇总后，填制解款单解存银行。 实习人员的组织安排 实习人员可以4人分为一组，具体分工如下： （一）出纳 出纳安排1人，负责办理公司的收付款业务，填制各种收、付款的票据和结算凭证，编制收、付款记账凭证，等级现金日记账和银行存款日记账。月末将银行存款日记账与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。 （二）会计 会计安排2人，1人负责审核原始凭证，编制转账记账凭证和有关的原始凭证；另一人负责审核各种记账凭证，登记应收票据、应收账款、库存商品、应付票据、应付账款、主营业务收入、主营业务成本、应交税费（部分）、销售费用、管理费用。财务费用和利润分配二级明细账，登记库存商品三级明细账。 （三）会计主管 会计主管安排1人，审核各类帐证，编制科目汇总表（建议10天汇总一次），据以登记总账，编制财务报表，进行财务分析。 第二部分 公司财务制度和会计核算的有关规定 一、流动资产 1.库存现金限额2000元，超过限额的现金应及时送存银行。 2.销货现金必须与当天解存银行，不得“坐支”。 3.总务部门和业务部门各有定额备用金800元。 4.计提应收账款坏账准备采取余额百分比法，坏账准备率为5‰。 5.根据《企业会计准则——存货》应用指南的规定，商品的采购费用有三种不同的处理方法。该企业因采购费用的金额较小，建议在发生时直接计入当期损益。 6.批发部的库存商品采用数量进价金额核算么设置类目帐进行二级明细核算和设置明细帐进行三级明细核算。 月末采用加权平均法计算商品销售成本。 7.商场的库存商品采用售价金额核算，按营业柜组设置明细帐进行二级明细核算。 8.包装物采用一次摊销法。 低值易耗品采用五五摊销法。 9.期末对存货要进行盘点，发生存货缺益应填制“盘点短缺溢余报告单”，予以转账，以保证帐实相符。并按规定计提存货跌价准备。 二、固定资产 1.固定资产折旧采用年限平均法。 2.固定资产发生资本化后续支出应计入固定资产的价值。固定资产发出费用化后续支，受益期在一年以内，计入当期损益；受益期在一年以上的，先列入“长期待摊费用”账户，然后再分期摊销。 三、税金 1.本公司为一般纳税人，增值税税率为17%。 2.营业税税率为5%。 3.城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%。 4.所得税税率为33%。 四、利润分配 1.按净利润的10%计提法定盈余公积。 2.按净利润的8%计提任意盈余公积。 3.应分配给投资者利润，由董事长决定。 五、会计核算程序 本公司采取科目汇总表核算程序，每10天汇总一次。 第三部分 建账资料、编制财务报表有关资料及银行对账单 该公司各总分类账户2007年1月1日和2007年12月1日的期初余额 　 借方余额 　 　 　 　 　 贷方余额