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附件3 出口退（免）税业务风险控制指引导读 企业投资人设立企业的终极目标是什么？按照马洛斯的需求论来讲，就是通过企业的运营和盈利为自我实现创造物质基础。而要达到这一目标，作为投资人至少会要求企业要正常的存续，进而才能谈到发展和壮大。但实际经营过程中企业会面临各种各样的风险，有来自内部的也有来自外部的。自安然、世通财务舞弊和会计造假事件发生后，人们发现“内部控制”存在缺陷，导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因，因此2004年COSO发布了《企业风险管理—整合框架》，其中对企业风险管理是这样定义的--企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及现行法规的遵循提供合理保证。 内部控制，根据ABS给出的定义是指“在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”由此不难看出，它是企业治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用，随着经济和社会的发展，企业生存环境也在不断变化，过去单纯依赖资金（会计）控制已难以应对当今企业面对的市场风险，简单地资金控制必须转化为系统化的风险控制。为实现各部门之间的内控的统一和协调，就需要有一套规范（标准），以便于进行内部控制的自我评估和外部评价。所以，研究、制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范，是多种因素共同作用、共同影响的必然结果。 从前面的描述，我们知道了内部控制是方法，企业风险管理是方法加方法具体实施的过程，是使用内部控制的一系列方法应对和处置企业面临的问题（风险）的过程，二者有联系，有区别。风险是随时出现，随时改变的，企业风险管理提供了应对各种不同风险的基本原则、手段和流程，使企业的日常行为规范化，从而避免了在手忙脚乱中因应对行为缺失、不当而给企业带来的不良后果。 对以进出口贸易为主要业务的企业而言，依照对等原则，出口退（免）税风险控制必然是企业风险管理控制不可或缺的重要组成部分，其对于企业存续、经营发展的意义毋庸置疑。举一个简单的例子：如某个原本该退税的业务只是因企业本身未能按规定收集单证或因有关人员粗心未在规定时间内申请退税，结果就会导致大约占业务收入的10%左右的资金收益损失，这对于一笔业务来讲意味着什么？无盈利甚至亏损。那如果再因此，而按规定视同内销纳税，那结果肯定就会变成亏损。 既然出口退（免）税风险控制是企业整体风险控制管理的一部分，那么其风险特征、评价、控制及处置也同样有迹可循。实际工作中企业应将出口退（免）税风险控制机制结合进企业整体的风险控制管理体系，使之有机的融入企业管理规范中。缺少了出口退（免）税风险控制机制的企业整体的风险控制管理体系是不完整的企业风险控制管理体系，也很难达到风险控制管理的目的。 本文所述的出口退（免）税风险，是指“未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响”。出口退（免）税风险一般可分为战略风险（宏观方面）、财务风险（资金运营方面）、市场风险（市场环境方面）、运营风险（企业运行方面）、法律风险（社会责任），下面将逐一解释： 战略风险主要指因决策过程不够科学严谨，或因有关政策改变而造成的经营决策方向出现问题，给企业经营、发展带来的风险。 财务风险主要指因企业会计制度不健全或执行不到位，使资金无法有效运转或发生财务损失，进而影响企业效益甚至存续。 市场风险主要指因市场格局变化、产品或服务的价格及供需变化、主要客户、主要供应商的信用情况及潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况的变化所带来的风险。 运营风险主要存在于产品结构、新产品研发、新市场开发、市场营销策略、企业组织效能、管理现状、企业文化、管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验、质量、安全、环保、信息安全、企业内外部人员的道德风险和企业风险管理的现状和能力等方面。 法律风险主要存在于国内外与本企业相关的政治、法律环境、影响企业的新法律法规和政策、本企业签订的重大协议和有关贸易合同、本企业发生重大法律纠纷案件的情况及员工道德操守的遵从性等方面。 下面将主要阐述和介绍建立出口退（免）税风险控制管理的意义、原则、组织架构、基本流程、控制方法和持续改进等工具。本文旨在针对出口退（免）税风险控制管理的特点，并结合国际上先进的风险控制管理理念，形成一套便于整合于企业整体风险系统，适合国情，易于执行的规范及标准。 实际操作运用中还应注意，风险控制不在于针对不同关键节点（附件所列指标）分别制订多少制度，而在于是否对各关键节点加以适合本企业实际情况的有效控制（在一个或多个制度中明确有关原则、措施）并实行。 制定出口退（免）税风险控制管理规