会计循环分录与日记簿.ppt

會計循環、分錄與日記簿 2-* 2-1 會計循環 2-1-1 會計循環 2-1-2 會計處理程序說明 營業循環 2-* 2-1-1 會計循環 2-* 分錄 過帳 試算 調整 結帳 編表 每期循環一次稱會計循環 分錄 交易發生後，分析受影響科目及金額，決定其借貸方向及金額，依交易之時間順序，記入日記簿之工作謂之分錄（作分錄） 區分借貸交易之記載，亦稱為分錄。 2-* 過帳 將按時間先後次序記載的分錄，轉為按科目記載之分類帳，稱過帳。 2-* 試算 將分類帳各科目餘額或總額彙列一處，可知各科目餘額，並可檢查借方金額與貸方金額是否平衡的工作稱試算。 2-* 調整 會計期間終了時，將平時未記載或記載不完整的會計事項，如應計項目、遞延項目及估計項目等加以修正的工作，稱調整。 2-* 編表 調整後試算表已能反映企業狀況，可據以編製： 資產負債表 綜合損益表 權益變動表 現金流量表 編製財務報表之工作稱編表。 2-* 結帳 編表後可將收益、費損類科目結清，資產、負債及權益類科目結轉下期，以便分期結算損益，此項工作稱結帳。 也可以先結帳再編表。 2-* 2-2 分錄與日記簿 2-2-1 日記簿之格式與記法 2-2-2 日記簿記帳實例 2-* 分錄與日記簿 年 科目及摘要 類頁 借方金額 貸方金額 月 日 ① ② ③ ④ ⑤ 2-* 分錄與日記簿 是按日期先後次序記載的帳簿，由日記簿可以 1、瞭解交易全貌 2、減少錯誤 3、明瞭營業過程 4、做為過分類帳之依據 2-* 2-2-2 日記簿記帳實例1 12 年12/1 張安平投資現金 1,000,000 元，房屋 2,400,000 元，土地 1,600,000 元，設立平安貨運行。 　　 投保一年房屋火險，預付保險費 3,600 元。 　　 購買運貨卡車 800,000 元，付現 400,000 元餘欠。 11 將房屋之一部分出租，預收三個月租金 90,000 元。 12 現購文具用品 2,000 元。 14 支付本月電費 4,000 元。 15 運費收入 160,000 元，收現 40,000 元餘欠。 2-* 日 記 簿 　　　　　　第 1 頁 12 年 科 目 及 摘 要 類 頁 借方金額 貸方金額 月 日 12 1 現金 1 1,000,000 建築物 25 2,400,000 土地 21 1,600,000 　　業主資本 41 5,000,000 　張安平投資設立平安貨運行 ″ 預付費用 16 3,600 　　現金 1 3,600 　預付房屋一年火險 ″ 運輸設備 27 800,000 　　現金 1 400,000 　　其他應付款 31 400,000 　購運貨卡車付現40萬元餘欠 11 現金 1 90,000 　　預收收入 36 90,000 　預收三個月房租 2-* 借貸要平衡 一個分錄只寫一次日期 日 記 簿 　　　　　　第 2 頁 12 年 科 目 及 摘 要 類 頁 借方金額 貸方金額 月 日 12 12 文具用品 55 2,000 　　現金 1 2,000 　現購文具用品 14 水電費 59 4,000 　　現金 1 4,000 　現付本月電費 15 現金 1 40,000 應收帳款 11 120,000 　　運費收入 46 160,000 　運費收入 16 郵電費 57 3,000 　　現金 1 3,000 　現付郵費 2-* 2-2-2 日記簿記帳實例2 2-* 16 支付郵費 3,000 元。 18 支付旅費 3,600 元。 19 現付汽油費 10,000 元。 20 支付卡車欠款之半數。 張安平提取 10,000 元現金自用。 25 收到 15 日運費欠款之半數。 26 現付電話費 40,000 元。 31 支付房屋稅 20,000 元，員工薪資 300,000 元。 運費收入 250,000 元，收現 150,000 元,，餘欠。 日 記 簿 　　　　　　第 3 頁 12 年 科 目 及 摘 要 類 頁 借方金額 貸方金額 月 日 12 18 旅費 53 3,600 　　現金 1 3,600 　現付旅費 19 燃料費 61 10,000 　　現金 1 10,000 　現付汽油費 20 其他應付款 31 200,000 　　現金 1 200,000 　現付卡車欠款之半數 “ 業主提取 43 10,000 　　現金 1 10,000 　業主提現自用 25 現金 1 60,000 　　應收帳款 11 60,000 　現收運費欠款之半數