会计基础考试冲刺汇总.DOC

一、实际成本法核算内容　　1.购入材料(两看，一看是否验收入库;二看是否付款) 　　验收入库： 通过“原材料”核算 　　尚未验收入库：通过“在途物资”核算 　　以支票支付：通过“银行存款” 　　如果付款 以银行汇票支付：通过“其他货币资金”核算 　　以银行本票支付：通过“其他货币资金”核算 　　如果签发并承兑商业汇票：通过“应付票据”核算 　　未付款 如果背书转让一张商业汇票：通过“应收票据”核算 　　如果只是款未付，则通过“应付账款”核算 　　例1：从外地购入圆钢一批，买价8200元，供货单位发货时代垫运费300元，共计8500元，另外支付按圆钢购价的17%计算增值税。(运费部分抵扣增值税省略)货款、运费以及增值税已通过银行支付，材料验收入库。会计分录如下： 　　借：原材料 8500 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1394(8200×17%) 　　贷：银行存款 9894 　　例2：从钢铁公司购入钢材一批，买价34000元，对方代垫运费800元，另外按钢材购价的17%计算增值税。货款运费以及增值税通过银行支付，钢材尚未入库。根据银行结算凭证及所附发票及运费单据作会计分录如下： 　　借：在途物资——钢铁公司 34800 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 5780 　　贷：银行存款 40580 　　待钢材入库时，从在途材料的贷方转入原材料的借方。 　　借：原材料 34800 　　贷：在途物资——钢铁公司 34800 　　例3：从上海轧钢厂购进冷轧板一批，货款15000元，对方代垫运费400元，另外按货款的17%计算增值税，收到结算凭证，材料验收入库，企业存款不足尚未付款，作会计分录为： 　　借：原材料 15400 　　应交税费——应交增值税(进项税额)2550 　　贷：应付账款 17950 　　待以后支付款项时，作会计分录： 　　借：应付账款 17950 　　贷：银行存款 17950 　　若对方同意延期付款，开出承兑商业汇票抵付上项应付账款时，应作为分录如下： 　　借：应付账款 17950 　　贷：应付票据 17950 　　例4：乙公司将持有的尚未到期的银行承兑汇票背书转让给某钢铁厂，用于购买钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款62000元，增值税为10540元，并签发转账支票一张，补付货款与票据面值之间的差额2340元，材料已经到货并验收入库。编制会计分录。 　　借：原材料 62000 　　应交税费――应交增值税(进项税额)10540 　　贷：应收票据 70200 　　银行存款 2340 　2.材料已收到，但结算凭证未到。 　　这种情况通常可以暂时不进行总分类核算，但遇到月末结算凭证仍未到达时，应对这批材料暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款——暂估应付账款”，待下月初用红字冲销上述分录，结算凭证到达时按实际买价借记“原材料”，并借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“银行存款”等科目。 　　3.材料发出的总分类核算――主要看材料去哪了 　　根据上述“发料凭证汇总表”月末据以进行发出材料的总分类核算，作会计分录 　　借：生产成本——基本生产成本 (基本生产车间领料) 　　生产成本——辅助生产成本 (辅助车间领料) 　　制造费用 (车间一般物料消耗) 　　管理费用 (管理部门领料) 　　在建工程 (工程领料) 　　销售费用 (专设销售机构领料) 　　贷：原材料 二、材料计划成本法的核算 　　1、外购材料验收入库可以分为三个步骤： 　　(1)采购： 借：材料采购 (金额为实际成本) 　　应交税费——应交增值税(进项税额 ) 　　贷：银行存款 (应付账款、应付票据等科目) 　　(2)验收入库： 　　注意：计划成本=验收入库的数量×计划单价 　　借：原材料 (金额为计划成本) 　　贷：材料采购 (金额为计划成本) 　　(3)结转差异：差异=实际成本-计划成本 　　超支差异： 借：材料成本差异 　　贷：材料采购 　　节约差异： 借：材料采购 　　贷：材料成本差异 2、材料发出的总分类核算 　　(1)按计划成本――同实际成本 　　借：生产成本——基本生产成本 　　生产成本——辅助生产成本 　　制造费用 　　管理费用 　　营业费用 　　在建工程 　　贷：原材料 　　(2)分配材料成本差异 　　发出材料差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率 　　材料成本差异率= 本公式中，分子差异额超支用正数、节约用负数表示 　　分录： 　　分配超支差异额 　　借：生产成本——基本生产成本 　　生产成本——辅助生产成本 　　制造费用 　　管理费用 　　销售费用 　　在建工程 　　贷：材料成本差异 　　分配节约差异额 　　借：材料成本差异 　　贷：生产成本——基本生产成本 　　生产成本——辅助生产成本 　　制造费用