政府与非盈利组织会计 Part3.3.ppt

（一）借入款项的核算 借入款项是公立非营利组织从金融机构或其他单位借入的有偿使用的各种款项。 （二）应付及预收款项的核算 应付及预收款项是公立非营利组织流动负债的主要内容，包括应付票据、应付帐款、预付帐款和其他应付款等。 1、应付票据的核算 应付票据是指公立非营利组织对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2、应付账款的核算 应付账款是指公立非营利组织因购买材料、商品或接受劳务供应等业务而应付给供应单位的款项。 3、其他应付款的核算 其他应付款是指公立非营利组织除了应付票据、应付账款和预收账款等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。 （三）应缴款项的核算 公立非营利组织的应缴款项包括按财政部门或相关部门规定应缴预算的资金、应缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按上级单位规定应上缴的款项。 1．应缴预算款的核算 应缴预算款是指公立非营利组织在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。 2．应缴财政专户款的核算 应缴财政专户款是指公立非营利组织按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 3.应交税金的核算 应交税金是指公立非营利组织按税法规定应缴纳的各项税金。 二、公立非营利组织净资产 公立非营利组织的净资产是指资产减去负债的差额 （一）事业基金的核算 事业基金，是指公立非营利组织拥有的非限定用途的净资产。 （二）专用基金的核算 专用基金是指公立非营利组织按规定提取、设置的有专门用途的资金。 1．修购基金的核算 修购基金是指按事业收入和经营收入的一定比例在事业支出和经营支出的设备购置费和修缮费中列支后转入，以及按其他规定转入（按规定固定资产变价收入应转入修购基金），用于公立非营利组织固定资产维修和购置的资金。 2．职工福利基金的核算 职工福利基金是按结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 3．医疗基金的核算 医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的公立非营利组织，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。 4．住房基金的核算 住房公积金由在职职工个人及其所在单位，按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月交纳，归个人所有，存入个人公积金账户，用于购建、大修住房。 （三）结余及结余分配的核算 结余是指公立非营利组织在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。 1、事业结余的核算 事业结余是指公立非营利组织在一定期间为开展专业业务活动及其辅助活动所取得的各项收入扣除相关支出后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)。 2、经营结余的核算 经营结余是指公立非营利组织在一定期间各项经营收入与经营支出相抵后的余额。 3、结余分配的核算 年终，公立非营利组织应按规定分配结余，包括按经营结余的一定比例计缴所得税，按税后经营结余和事业结余的一定比例计提职工福利基金等。 第五节 公立非营利组织会计报表 一、 会计报表概述 （一）会计报表的种类及作用 公立非营利组织会计报表可以按照不同的标准进行分类： 1.按会计报表反映的经济内容，分为资产负债表、收入支出表、基建投资表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。 2.按照会计报表的编报单位，分为本级报表和汇总报表。 3.按会计报表的编报时间，分为月报、季报和年报。 定期编制的公立非营利组织会计报表的作用在于： 1.公立非营利组织会计报表能全面、系统、总括地反映公立非营利组织在一定时期的经济活动情况和财务状况。 2.通过会计报表，可以了解公立非营利组织资产、负债、收入、支出和结余构成，分析资金使用效果，提高公立非营利组织的社会效益和经济效益，促使其提高管理水平。 3.利用会计报表可以分析检查预算和事业计划执行情况，并为编制下期预算、计划提供必要的资料。 4.通过会计报表，可以了解公立非营利组织遵守国家政策、财经纪律、财经制度的情况，作为评价公立非营利组织经济工作的重要依据。 5.主管部门、财政部门、银行、审计部门可以利用会计报表检查、监督公立非营利组织对国家资金和银行借款的使用情况。 （二）会计报表的编制要求 1.各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总，切实做到账表相符，有根有据，不得估列代编。 2.汇总报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应帐户数字冲销后，逐级汇总上报。上报上级单位和同级财政部门的会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审