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《审计学案例分析》PPT课件
091515117 赖玉琼
091515103 陈玲玲;案例资料
华兴玩具公司是国内最大的生产厂家之一。多年来，这家公司的经营十分成功，利润稳定增长。但在2006年，随着行业竞争的加剧及生产线的扩张，华兴玩具公司的盈利能力和变现能力出现了问题。当2007年玩具业的销售遭受重大损失时，华兴玩具公司发现公司面临威胁，除非可以筹集到额外资金，否则公司将出现资金周转危机，并可能拖欠债务。;如何扭转危机？;1. 在本案例的风险评估中，审计人员应该发现哪些预警信号？什么程序能够帮助审计人员发现这些预警信号？;审计人员应该发现的预警信号有：
1、压力与动机方面，如2006年玩具业的销售遭受重大损失，公司将面临资金周转的危机，并可能拖欠债务。
2、机会方面，如仅12月份的最后一个星期六公司就对外发运了超过1800万元的玩具。
;注册会计师实施下列风险评估程序能够帮助审计人员发现这些预警信号：;2.进行风险评估时，审计人员会根据什么特征，识别公司存在的特殊风险呢？ ; 在确定哪些风险是特殊风险时，注册会计师应当在考虑识别得出控制相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：
1、风险是否属于舞弊风险；
2、风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他
方面的重大变化有关；
3、交易的复杂程度；
4、风险是否涉及重大的关联方交易；
5、财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项
的计量存在较大区间；
6、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交
易。特别风险通常与非常规交易和判断事项相关。
;3.针对审计人员识别出的特殊风险，注册会计师应当如何决策下一步的审计程序？;分析：针对审计人员识别出的特殊风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制;4. 注册会计师在年报审计中应当从哪些方面??解被审计单位及其环境，才能不被报表的假象所蒙蔽。;;5. 能够引发公司财务报表舞弊的压力有哪些 ?;引发公司财务报表舞弊的压力有：
1、财务稳定性或盈利能力受到不利经济环境、行业状况或被审计单位运营状况的威胁；
2、管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力；
3、管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响；
4、管理层或业务人员受到更高级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力。
;;注册会计师已经识别出财务报表层次存在重大错报，在整体审计策略上应采取的措施如下：
;谢谢观赏！
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