《公明会计王博》ppt课件.pptx

公明会计 培训内容 大多数企业存在的不规范的会计核算 三、大多数企业存在的不规范的会计核算 1. 公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位； 2. 帐面上列示股东的应收账款或其他应收款； 3. 成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起，不能划分清楚； 按照《个人所得税法》及国家税务总局的有关规定，上述事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用，从而给公司带来额外的税负。 4. 外资企业仍按工资总额的一定比例计提应付福利费，且年末帐面保留余额； 5. 未成立工会组织的，仍按工资总额一定比例计提工会经费，支出时也未取得工会组织开具的专用单据； 6. 不按《计税标准》规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧(根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支)； 7. 生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记帐凭证后未附料、工、费耗用清单，无计算依据； 8. 计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表； 9. 在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同、社保清单三者均不能有效衔接； 10. 开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整； 11. 未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间费用；或在年末预提无合理依据的费用； 12. 商业保险计入当期费用，未做纳税调整； 13. 生产性企业原材料暂估入库，把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当年的销售成本造成影响； 14. 员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的发票。造成这些费用不能税前列支； 15. 应付款项挂帐多年，如超过三年未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整； 上述4－15项均涉及企业所得税未按《企业所得税条例》及国家税务总局的相关规定计征，在税务稽查时会带来补税、罚税加收滞纳金的风险。 16. 增值税的核算不规范，未按规定的产品分项分栏目记帐，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦； 17. 运用“发出商品”科目核算发出的存货，引起缴纳增值税时间上的混乱，按照增值税条例规定，商品（产品）发出后，即负有纳税义务（不论是否开具发票）； 18. 研发部领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所负担的进项税额并没有做转出处理； 19. 销售废料，没有计提并缴纳增值税； 20. 对外捐赠原材料、产成品没有分解为按公允价值对外销售及对外捐赠两项业务处理。 上述16－20项均涉及企业增值税未按《增值税暂行条例》及国家税务总局的相关规定计提销项税、进行进项税转出及有关增值税的其他核算，在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。 21. 公司组织员工旅游，直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并 缴纳个人所得税。 22. 很多公司财务人员忽视了印花税的申报（如资本印花税、运输、租赁、购销合同的印花税等），印花税的征管特点是轻税重罚。 23. 很多公司财务人员忽视了房产税的申报，关联方提供办公场地、生产场地给企业使用，未按规定申报房产税，在税务稽查时会带来补税、罚款及加收滞纳金的风险。 24. 私车公用,企业常常遇到这样的情况，员工的车经常为公司业务所用，所发生的相关油费、过路费等，有的企业直接计入交通费，差旅费。这样是不妥的，存在税务风险。 25. 企业租个人房子，会计处理需要有发票，这就要个人到税务局代开发票，如果是一次性开半年或一年的票，房租就需按月分摊进费用。 26. 手机话费报销 27. 办公用品发票 28. 企业给员工报销置装费能否税前扣除 29. 日常餐费 Thank you End