[精彩]审计案例剖析-“平易近营航母”的淹没---南海华光.ppt

;; 2004年6月23日经审计，南海“华光案”昭然于天下。华光老板冯明昌骗贷行为令人震惊：“广东省佛山市民营企业主冯某利用其控制的13家关联企业，编造虚假财务报表，与银行内部人员串通，累计从工行南海支行取得贷款74亿余元，至审计时尚有余额19.29亿元。这些贷款有许多没有用于生产经营，而是大量转入个人储蓄账户或直接提取现金，有些甚至通过非法渠道汇出境外。” ;佛山南海华光集团老总----冯明昌;案例分析;企业基本情况;企业基本情况;企业基本情况;;1.此公司的欺骗手法是什么？;此公司的欺骗手法是什么？;;从银行获取的资料显示，“南海华光”贷款大部分用于项目投资 ； 但提到“南海华光”真正的贷款资金去向，不得不提及“南海华光”的组织架构。“南海华光”指的是其中的三个贷款主体：南海华光装饰板材有限公司、南海粤华装饰板材厂、南海市华泰木业有限公司；; “南海华光”成立多家关联公司，其主要目的实际为了贷款和洗钱。 通过多家关联公司在各家金融机构开设账户大量提现和公款私存，为将贷款资金非法转移境外提供便利。 ;;“南海华光”如何转移贷款资金？;这是一起政府、企业、银行相互勾结的恶性案件：;这是一起政府、企业、银行相互勾结的恶性案件：;这是一起政府、企业、银行相互勾结的恶性案件：;“南海华光”如何转移贷款资金？;“南海华光”如何转移贷款资金？;问题探讨：我国验资的相关知识 ;问题探讨：我国验资的相关知识 ;问题探讨：我国验资的相关知识 ;类别; 审验方法及要求: ①以货币出资的审验 ②以实物、知识产权、土地使用权等出资的审验 ③以净资产折合实收资本的审验 ④以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的审验 ⑤外商投资企业及外方出资者出资财产的审验;以货币出资的审验 ：;以货币出资的审验 ：;以实物、知识产权、土地使用权等出资的审验： ;对非货币财产作价出资的审验要求 ：;（1）有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的20%，且不低于法定的注册资本最低限额。（2）发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本??20%。（3）外商投资的有限责任公司股东的首次出资额是否不低于其认缴出资的15%，是否在公司成立之日起三个月内缴足。 ;对于变更验资注册会计师应当关注的事项： ;（一）增加说明段的情形：（1）注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议。（2）已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；（3）被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；（4）验资截止日至验资报告日期间注册会计师 发现的影响审验结论的重大事项；（5）注册会计师发现的前期出资不实的情况 以及明显的抽逃出资迹象；;1.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的。2.被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的。3.被审验单位或出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。 ;