金融企业会计第章 支付结算业务.ppt

第五章 支付结算业务 第五章 支付结算业务 第一节 支付结算业务概述 第二节 支票业务 第三节 银行本票业务 第四节 银行汇票业务 第五节 商业汇票业务 第六节 汇兑业务 第七节 托收承付 第八节 信用卡业务的核算 第一节 支付结算业务概述 一﹑支付结算的意义 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用合法有效的票据或有关的结算工具进行货币给付及资金清算的行为。 货币结算可以是现金收付，也可以是转账收付。银行是社会经济活动中各项支付结算和资金清算的中介机构，在这项业务中可以不动用自己的资金，仅凭单位账户间的资金划拨，即可支持单位的经营活动，促进单位间债权、债务的清偿，又可为银行带来收益。 第一节 支付结算业务概述 二、支付结算的原则、纪律和责任 1.支付结算的原则 （1）恪守信用，履约付款。 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配。 （3）银行不垫款。 2.支付结算纪律 支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，支付结算业务的参与者都必须严格执行《中华人民共和国票据法》和《支付结算办法》，并遵守支付结算纪律。 1)单位和个人应该遵守的结算纪律 单位和个人必须按规定在银行开立和使用账户，不准利用多头开户转移资金、逃避债务，不准出租、出借账户；不准签发没有资金保证的票据(如空头支票、空头汇票)来套取银行资金；不准签发、取得和转让没有真实的商品交易或债务、债权关系的票据，套取他人和银行的资金；不准无理拒付，任意占用他人资金。 2)银行应该遵守的结算纪律 3.支付结算的责任 结算当事人包括： 出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、付款人、收款人、银行和邮电部门等。 凡是未按相关法律、法规规定处理，而影响到他方利益的，均应承担相应的票据责任、民事责任、行政责任及刑事责任 。 1)单位和个人办理支付结算的责任 由于填写凭证有误而影响资金使用，或者因票据和印章丢失造成资金损失的，由其自行负责； 违反结算规定和纪律，银行可按规定予以经济处罚，情节严重的，应停止其使用有关结算工具。由此造成的后果，由客户自行负责。 2)银行办理支付结算的责任 银行因工作差错，发生延误而影响客户和他行资金使用的，应向客户计付赔偿金； 因违反结算制度的规定而发生延误、积压、挪用、截留结算资金，影响客户和他行资金使用的，按结算金额每天以万分之五计付赔偿金； 因错付或冒领而造成资金损失的，要负责资金赔偿(谁造成的事故由谁赔偿)。 邮电部门在传递票据结算凭证和拍发电报中，因工作差错而发生积压、丢失、错投、错拍、漏拍、重拍等，造成结算延误，影响单位、个人和银行资金使用或造成资金损失的，由邮电部门负责 。 三、支付结算的基本要求和结算种类 1．支付结算的基本要求（略p78） 2.支付结算种类 主要是用于国内结算的支付结算工具，有支付结算方式、票据和信用卡。 票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票 结算方式包括汇兑、委托收款和托收承付 按照区域划分： 同城结算业务有支票、银行本票； 异地结算业务有银行汇票、汇兑、托收承付； 通用型结算有商业汇票、委托收款、信用卡。 四、支付结算核算的基本程序 第一步：受理业务，接受和审查凭证。 第二步：办理收付款单位之间资金的转移。 第三步：转账后及时通知收、付款人。 第二节 支票结算的核算 一、支票的种类和基本规定 支票(见表5—1)是出票人签发的，委托办理支票业务的银行在见到支票时，无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 用支票办理结算较为灵活、方便，既可签发支票到收款人处办理结算，也可将支票送交开户行把款项支付给收款人。一般适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。若有条件(银行安装计算机影像设备)还可在异地使用。 第二节 支票结算的核算 一、支票的种类和基本规定 1.支票的种类 现金支票:现金支票只能取现，不能转账。 转账支票:转账支票只能转账，不能取现 普通支票:普通支票既可取现又可转账，但在普通支票左上角划有两条平行线的支票(划线支票)，只能转账，不能取现。 2.支票的基本规定 (1)支票的出票人为在银行开立存款账户的单位或个人，且该银行机构经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务。 (2)签发支票必须记载：表明“支票的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章。否则支票无效。 (3)支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 (4)支票的大、小写金额，日期和收款人不能更改，否则支票无效。对于支票上的其他记载事项，原记载人可以更改，但必须签章证明。 3.支票的基本规定 (5)支票提示付款期限为10天(自出票