新编会计学原理 第九章 会计账簿.ppt

第九章 会计账簿 会计账簿 [学习目标]通过本章学习，将了解账簿的意义和账簿按用途、外表形式、账页格式等不同的分类以及具体的种类，掌握序时账簿、分类账簿和备查账簿的设置、登记规则与登记方法，学会结账与账证、账账、账实核对等对账工作，错账的查找与更正方法，为编制财务报表奠定良好的基础。 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 二、会计账簿的种类 一、会计账簿的意义 会计账簿是由若干张具有一定格式且又相互联系的账页组成，根据会计凭证序时、分类地记录各项经济业务的薄籍。 从外表看，会计账簿有专门格式并且有相互联系的账页；从内容看，会计账簿是对各项经济业务进行序时、科学的分类并加以记录和反映。 设置和登记账簿主要有下列作用 : （一）账簿可以系统地归纳和积累会计核算资料 （二）账簿是编制会计报表、进行成本计算的依据 （三）账簿是检查财产物资安全完整的重要依据 （四）账薄的设置有利于会计分工 （五）账簿是重要的会计历史档案，也是会计分析、会计检查的依据 二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 账簿按其用途不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。 （二）账簿按其外表形式分类 账簿按其外表的不同，形式可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。 （三）账簿按其账页格式分类 账簿按账页格式不同，可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿三种。 账簿的分类 第二节 账簿的设置和登记 一、序时账簿的设置和登记方法 二、分类账簿的设置和登记方法 一、序时账簿的设置和登记方法 （一）普通日记账的设置和登记方法 1、普通日记账的设置 普通日记账的格式统一，使用方便。一般来说，这种账簿只设借方和贷方两个金额栏，不结余额。 2、普通日记账的登记方法是： （1）日期栏：填写经济业务发生或完成的具体时间。 （2）摘要栏：简明扼要的填写经济业务的简要内容。 （3）账户名称栏：填写该笔会计分录所涉及的会计科目的名称。 （4）借方金额栏：填写应借记账户的金额，与借方账户同一行次。 （5）贷方金额栏：填写应贷记账户的金额，与贷方账户同一行次。 （6）过账栏：在将日记账的金额过入分类账后，为避免漏记或重复登记，需要在此栏中打上“√”符号，表示已经登记入账，以便日后查账。 （二）特种日记账的设置和登记方法 常用的特种日记账包括“现金日记账”和“银行存款日记账”。 用来序时地核算现金和银行存款的收入、支付和结余情况。  1、现金日记账 现金日记账的设置和登记方法 现金日记账是根据经出纳人员审核无误签章的有关现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记现金的收入、支付情况，并且结出当日余额的账簿。 （1）三栏式现金日记账的登记方法为： （1）日期栏：登记经济业务发生的日期。 （2）凭证编号栏：登记入账的收付款凭证的种类和编号，“现金收款凭证”简称为“现收”，“现金付款凭证”简称为“现付”，“银行存款付款凭证”简称为“银付”（指从银行提取备用现金情况）。 （3）对方科目栏：登记现金科目的对方科目。（有的现金日记账无此栏目） （4）摘要栏：简要说明经济业务的内容。 （5）借方栏：根据现金收款凭证登记现金收入数。 （6）贷方栏：根据现金付款凭证登记现金支付数。 （7）余额栏：每日终了，应该分别计算出现金收入和支出的合计数，并结出余额。 三栏式现金日记账格式如表9－1 （2）多栏式现金日记账 多栏式现金日记账分为多栏式现金收入日记账和现金支出日记账，其登记方法与三栏式现金日记账大体相同。使用多栏式现金日记账的企业不多，故不进一步详述。 2、银行存款日记账  银行存款日记账是根据由出纳人员审核无误的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记银行账户的收入、支付的账簿。 银行存款日记账的格式与现金日记账类似，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式。 银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同，可比照现金日记账进行 。 银行存款日记账格式如表9－2 二、分类账簿的设置和登记方法 （一）总分类账 总分类账对明细分类账簿起着统驭和控制的作用，是编制财务报表的依据。因此，每个单位都必须设置总分类账。 总分类账一般采用三栏式的订本账。三栏式总分类账的基本格式为“借方”栏、“贷方”栏和“余额”栏三个主要栏目。其他栏日还包括“日期”栏、“凭证”栏、“摘要”栏，在“余额”栏前设有“借或贷”栏，用来指明余额的方向。 总分类账的登记方法如下： 1.日期栏：填写登记总账所依据的记账凭证上的日期。 2.凭证种类、编号栏：填写登记总账所依据的记账凭证的种类及其编号。 3.摘要栏：填写登记总账所依据的记账凭证的简要内容。 4.对应科目栏：填写与所设置总账账户发生对应关系的账户名称（有的总分类账无此栏）。 5.借方金额栏：填写登记总账所依据的记账凭