土地税收管理法规与政策(一)土地估价师考试复习.doc

第讲10％ B．20％ C．27％ D．33% 答案：B 解析：2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，规定了企业所得税的税率：（1）企业所得税的税率为25%。（2）非居民企业（非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税）适用税率为20%。　 第二部分耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。 例题：耕地占用税是对()征收的一种税。 A．对占用耕地建房的单位和个人 B．对占用耕地建房的单位，不包括个人 C．对从事其他非农业建设的单位和个人 D．对从事其他非农业建设的单位，不包括个人　　　 E、对从事其他非农业建设的个人，不包括单位 答案：AC 解析：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税，包括个人，也包括单位。 一、纳税人 凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。包括国家机关、企业、事业单位，乡镇集体企业、事业单位，农村居民和其他居民。对于农民家庭占用耕地建房的，家庭成员中除未成年人和没有行为能力的人外，都可为耕地占用税的纳税人。 二、课税对象 耕地占用税的征税对象，是占用耕地从事其他非农业建设的行为。耕地是指用于种植农作物的土地，占用前3年内用于种植农作物的土地，也视为耕地。 例题：耕地占用税的征税对象，是()。 A．占用耕地从事其他非农业建设的行为B．占用耕地从事其他非农业建设的个人 C．占用耕地从事其他非农业建设的单位D．占用耕地从事其他农业生产的行为 答案：A 解析：占用耕地从事其他非农业建设的个人、单位，占用耕地从事其他农业生产的行为，都不是耕地占用税的征税对象。 三、计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税率一次性计算征收。耕地占用税实行据实征收原则，对于实际占用耕地超过批准占用耕地，以及未经批准而自行占用耕地的，经调查核实后，由财政部门按照实际占用耕地面积，依法征收耕地占用税，并由土地管理部门按有关规定处理。 例题：耕地占用税以()为计税依据。 A．纳税人非实际占用的耕地面积 B．纳税人实际占用的非耕地面积 C．纳税人实际占用的耕地面积 D．纳税人实际占用的荒地面积　　 答案：C 解析：纳税人非实际占用的耕地面积、纳税人实际占用的非耕地面积、纳税人实际占用的荒地面积，都不是耕地占用税的计税依据。 四、税率和适用税额 自2008年1月1日起，国务院令第511号《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》提高了耕地占用税税额标准，将原条例规定的税额标准的上、下限都提高4倍左右。耕地占用税实行定额税率，具体分4个档次：（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在规定税额范围内，根据本地区情况具体核定。 例题1：《耕地占用税暂行条例》第五条对耕地占用税的税额规定：人均耕地不超过l亩（１亩=0．0667公顷）的地区(以县级行政区域单位)，每平方米为()元。（2008年《土地管理基础与法规》试题） A．10～50 B．8～40 C．6～30 D．5～25 答案：A 解析：耕地占用税实行定额税率，具体分4个档次：（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 例题2：采取定额税率的税种有()。（2001年房地产估价师制度试题） A．B．城镇土地使用税 C．D．土地增值税 E．契税 答案：BC 解析：房产税、土地增值税、契税实行比例税率 例题3：耕地占用税的税率采用()税率。（2006年房地产经纪人制度试题） A．定额 B．比例 C．超额累计递增 D．超额累计递减 答案：A 解析：耕地占用税实行定额税率。 五、加成征税 根据有关规定，加成征税政策主要有以下二项： (1)经济特区、经济技术开发区和经济发达，人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最高不得超过规定税额的50％。 (2)对单位或者个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的加征规定税额2倍以下的耕地占用税。 例题：经济技术开发区，耕地占用税的适用税额可以适当提高。()√ 解析：根据有关规定，