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企业内部控制与风险管理初探 企业管理BRAND企业内部控制与风险管理初探□文/黄苏荣【摘要】研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。如何通过内部控制与合规管理防范、降低风险，是企业领导迫切需要解决的管理难题。企业内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的，为财务报告的准确性、经营活动的效率与效果、相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。企业风险管理是由企业的董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。内部控制的根本功能是风险管理，内部控制的各个要素分别处于风险管理的不同阶段。企业内部审计工作应以风险为导向，对影响企业目标实现的各种风险进行识别、分析、评价，进而对风险管理策略和方法提出审计意见，使问题解决在萌芽状态。【关键词】内部控制；风险管理这些企业的问题出在哪里？研究结贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率监会、审计署、银监会、保监会联合发布果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经性和效果性而在单位内部采取的自我调了《企业内部控制基本规范》(以下简称营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社整、约束、规划、评价和控制的一系列方基本规范)。基本规范自2009年7月1日会公众的重要原因。内控失灵是公司风法、手续与措施的总称。是经济单位和各起先在上市公司范围内施行，鼓励非上险之源，如果这些公司的内控体系能够早个组织在经济活动中建立的一种相互制市的其他大中型企业执行。这套适用于点起作用，这些公司也许都可以获得悬崖约的业务组织形式和职责分工制度。中国企业的内部控制体系借鉴了COSO勒马的机会，避免悲剧的发生。1985年美国为了遏制日益猖獗的会报告五要素框架和风险管理八要素框随着市场经济的发展和企业环境的计舞弊活动，成立了一个反财务舞弊委员架，以财务报告内部控制为主线，对与变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业会，调查导致会计舞弊活动的原因，并提企业财务报表项目相关的、可能会对财面对的市场风险，会计控制必须向风险控出了解决方案。方案强调了内部控制的务报告真实可靠性产生较大影响的经济制发展；同时，各部门之间的内控要求也重要性，建议要求所有的上市公司都应该业务事项以及与财务报表编报相关的业有待于进一步协调，以便为进行内部控制在其年报中提供内部控制报告。之后该务活动提出具体的控制规范，并对为实自我评估和外部评价提供统一标准。为委员会的五个发起组织联合成立了一个现有效的财务报告内部控制的事前、事此，许多国家通过立法强化企业内部控新的委员会——COSO，于1992年发布了中和事后制度支持提出控制要求。这部制，内部控制日益成为企业进入资本市场一份关于内部控制的纲领性文件，即《内规范的实施将对中国的上市公司和大型的“入门证”和“通行证”，我国境外上市企部控制-整体框架》，得到了美国联邦储企业的规范化运作带来实质性推动，是业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控备局、美国证券交易委员会、巴塞尔委员继实施与国际接轨的企业会计准则和审制制度，以适应上市地的监管要求。经济会等监管机构和国际组织的认可与采纳，计准则之后，在会计审计领域推出的又健康发展迫切呼唤加强内部控制。其中许多定义、建议及思想被吸收到立法一与国际接轨的重大改革。电力企业作为资产规模大、员工人数与规则制定中，在世界范围产生了广泛影多、管理链条长、历史沿革复杂，同时承担响。二、内部控制的作用着广泛社会责任的特大型国有企业，如何2001年以来，美国爆发了以安然、世结合企业特点，遵循企业发展规律，推动通、施乐等公司财务舞弊案为代表的会计内部控制主要是指内部管理控制和企业创新发展，是我们在企业管理中面临丑闻，重创了美国资本市场及经济，同时内部会计控制，内部控制系统有助于企业的重大问题。在公司系统推进内部控制也集中暴露了美国公司在内部控制上存达到自身规定的经营目标。随着社会主与风险管理研究，审计由财务审计为主逐在的问题，由此导致美国通过了《萨班尼义市场经济体制的建立，内部控制的作用步向以内部控制和风险管理审计为主转斯——奥克斯利法》。该法案明确了公司会不断扩展。目前，它在经济管理和监督变，既是公司内部审计发展的必然，更是管理者CEO及财务主管CFO对内部控制中主要有以下作用：受托责任关系发展变化的体现。负直接责任，并将承担经济与刑事后果；（一）提高会计信息资料的正确性和大幅度提高了对会计舞弊的处罚力度；强可靠性一、内部控制的涵义及发展化了内部审计、外部审计及审计监管。此企业决策层要想在瞬息万变的市场次立法代表着资本市场制度的一次大的竟争中有效地管理经营企业，就必须及时企业内部控制，是指企业为了实现其进步，也使人们对内部控