应收账款的计税基础（精选篇）.doc

应收账款的计税基础（精选7篇） 以下是网友分享的关于应收账款的计税基础的资料7篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。 篇一 浅析应收账款证券化的理论基础 摘要:应收账款证券化是20世纪70年代以来金融创新的重要成果之一,证券化为那些持有信用级别较低、应收账款规模较大的企业提供了一种有效的融资途径。本文着重分析了应收账款证券化的基本含义与理论基础,同时分析了应收账款证券化的基本运作流程以及应收账款估价等关键环节的设计。 关键词:应收账款证券化;理论基础;风险隔离 一、应收账款证券化的基本原理 应收账款证券化,即企业将应收账款汇集后出售给专门从事资产证券化的特设目的机构(SPV),注入SPV的资产池,经过资产重组和信用增级后,SPV以该资产池所产生的现金流为支撑,在国内外金融市场上发行有价证券融资,最后用资产池产生的现金流来清偿所发行的有价证券,从而达到发起人筹到资金、投资人取得回报的目的。它的基本原理包括资产重组原理、风险隔离原理和信用增级原理。 (一)资产重组原理 应收账款的原始权益人在分析自身融资需求的基础上,根据需求确定资产证券化目标;然后对自己所拥有的能够产生未来现金流的应收账款根据资产重组原理进行组合,形成一个资产池。一般资产重组原理包括以下内容:(1)最佳化原理,即通过资产重组使基础资产收益达到最佳水平,以利于提升据以发行证券的价值。(2)均衡原理,即协调资产原始权益人、中介机构和潜在投资者的利益,以利于证券发行和发行后的流通。(3)成本最低原理,即降低资产重组的操作成本。(4)优化配置原理,即按照边际收益递减理论,当资产连续投入时边际成本与边际收益趋于一致时,资产投入效益就能达到最优化状态。资产重组不仅能够提高资产利用效率,而且能够促进社会资源配置的优化,促进经济协调、稳定和可持续发展。资产的收益与风险相伴而生,资产重组时风险也会随之重组,收益提高时风险也会上升。因此在应收账款证券化过程中,可以收益转移为出发点,同时考虑风险转移,如投资业务;另外,可以风险转移为出发点,同时考虑收益转移,如风险管理。 (二)风险隔离原理 相对于资产重组原理以收益为出发点考察资产证券化,风险隔离原理则着重从风险角度分析证券化资产的未来现金流,对资产风险加以分割和重组。其核心是将支撑证券化应收账款的风险和其他资产(主要是基础资产原始权益人的其他资产)分离开来以提高资本运营效率,从而保证证券化参与各方的利益。首先,通过风险隔离把应收账款原始权益人不愿或不能承担的风险转嫁到愿意和能承担的投资者身上;同时,投资者也愿意且有能力承担转移到他们身上的风险,但不必承担原始权益人面临的其他风险。 篇二 一、预提费用的计税基础 预提费用是指预先分月计入成本、费用，但由以后月份支付的费用。预提费用的预提期限也应按其受益期确定。会计处理：按照受益期限在成本或费用中提取。税收规定：实际支付时在税前扣除。 例：某A公司因租赁营业用房，与B公司签订房屋租赁合同，租赁期为2008年7月1日~2009年6月30日，合同金额为1000万元，合同约定租赁期满一次付款，2008年共计提预提费用500万元。会计账面价值=500万元，计税基础=500万元－可从未来经济利益中扣除的金额500万元=0。 通过对上面的例子分析，我们发现，形成该项与预提费用暂时性差异的原因是会计上规定需要根据受益期间计提预提费用500万元，而税法规定，在计提的时候不允许在税前扣除，在实际支付时才允许在税前扣除。因此，会计期末该项预提费用账面价值500万元，计税基础0，由此形成暂时性差异500万元。 二、预收账款的计税基础 企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入收入总额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。但在某些情况下，对于收入的确认原则与会计规定不完全一致，税法规定的收入实现条件有时与流转税规定的收入实现条件一致，有时企业所得税法还有一些特殊的规定，对有的预收账款也要求计入应纳税所得额征税，或预征税款。 例：A公司于2008年12月31日自客户收到一笔合同预付款，金额为2000万元，因不符合会计收入确认条件，将其作为预收账款核算。假定按照适用税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额计算缴纳所得税。该预收账款在A公司2008年12月31日资产负债表中的账面价值为2000万元。 因按照税法规定，该项预收账款应计入当期的收入总额计算缴纳企业所得税，与该项负债相关的经济利益已在取得当期计算缴纳企业所得税，未来期间按照会计准则规定应确认收入时，不再计入收入总额，即其于未来期间计算应纳税所得额可予以纳