增值税只对上公司股权转让按照转让金融商品征税.PPT

二、关于核定征收的小型微利企业享受优惠问题　　《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第一条第（一）项修订为：享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）。 简单说就是核定征收企业也可以享受小微企业所得税优惠。 谢 谢 债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。 法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。  《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南?：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额 。 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 * 新余市国税局所得税科 邓锴 注册会计师 省局所得税专业化团队成员 省局大企业人才库成员 2017年3月 纳税人学堂 金融新业态相关所得税政策解析 培训目的：为了策应市委市政府关于积极发展股权投资、私募基金等金融新业态的决策部署，规范金融新业态税收征管，促进我市金融新业态健康发展。 本次培训将主要对金融新业态中碰到的主要税务问题进行讲解。 1.股权转让税收政策讲解 2.跨地区迁移热点问题 3.核定征收相关政策讲解 4.金融相关最新政策讲解 内容介绍： 一、股权转让政策讲解 内容介绍 1.营改增后企业所得税管辖权的划分 2.股权转让增值税与企业所得税征税范围 3.股权转让增值税与企业所得税计税基础 4.限售股转让增值税与企业所得税计税基础的差异 5.股权转让企业所得税纳税义务时间 6.合伙制企业的企业所得税征收问题 1.营改增后企业所得税管辖权的划分 根据现行营改增税收政策，对2016年5月1日前“营改增”企业，企业所得税征收管理单位保持不变。企业所得税原在地税管理企业继续由地税机关管理 对2016年5月1日营改增后新引进注册的有限责任公司，企业所得税由国税局负责征收管理。 2.1 股权转让增值税征收范围 持股主体 转让非上市企业股权 转让上市公司股权 转让限售股 个人 不属于增值税征税范围 免征增值税 免征增值税 公司 不属于增值税征税范围 按金融商品转让征收增值税 按金融商品转让征收增值税 合伙企业、个人独资企业 不属于增值税征税范围 按金融商品转让征收增值税 按金融商品转让征收增值税 从上表中可以看出，对于转让非上市企业股权，不属于增值税征税范围，增值税只对上市公司股权转让按照转让金融商品征税。 * 2.2 股权转让企业所得税征收范围 持股主体 转让非上市企业股权 转让上市公司股权 转让限售股 个人 不属于企业所得税征税范围 不属于企业所得税征税范围 不属于企业所得税征税范围 公司 属于企业所得税征税范围 属于企业所得税征税范围 属于企业所得税征税范围 合伙企业、个人独资企业 不属于企业所得税征税范围 不属于企业所得税征税范围 不属于企业所得税征税范围 * 从上表可以看出，企业所得税并不区分是否上市企业股权转让，无论是上市公司还是非上市公司股权转让，均是企业所得税征税范围。 股权转让增值税销售额=卖出价-买入价企业所得税股权转让所得=卖出价-成本价 3.增值税与企业所得税对股权转让的计算 * 注意：1.在计算增值税与企业所得税所得税时，卖出价都是其股权转让收入，而且不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 2.增值税计算中的买入价与企业所得税计算中的成本价存在差异 买入价=为取得该金融商品支付的全部价款和价外费用 注意：非上市公司股权不属于金融商品 成本价=为取得该股权所发生的成本(国税函〔2010〕79号第三条) * 3. 股权转让增值税与企业所得税计税基础的差异 售出持有的股权 * 非上市公司阶段 取得非上市公司股权 企业所得税成本价 企业上市发行 首次上市发行价格为增值税计算中的买入价 增值税及所得税计算中的卖出价 上市公司阶段 以首次公开发行股票并上市形成的限售股为例： 例如：A公司持有M公司20%股权，初始投资成本为1000万元，2012年M公司上市成功，股票首次公开发行（IPO）的发行价为3元/股，A公司持有1000万股，股权占比20%，2017年A公司将持有的1000