基础会计待摊费用.PPT

内蒙古财经学院会计学与财务管理系 第五章　权责发生制与账项调整 第一节 权责发生制与收付实现制 第一节 权责发生制与收付实现制 会计处理基础：确定一个会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。 会计处理基础 收付实现制(现金制） 权责发生制（应计制） 一、收付实现制 收付实现制又称现金制，是以款项是否在本期收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。 在收付实现制下，当期实现的利润数与货币资金数相等。 二、权责发生制 权责发生制又称应计制，是以应收、应付作为确认本期收入和费用的标准。 在权责发生制下，当期实现的利润与货币资金数不一致。 举 例 某企业本月份发生以下经济业务： 1.支付上月份电费5 000元； 2.收回上月的应收账款10 000元； 3.收到本月的营业收入款8 000元； 4.支付本月应负担的办公费900元； 5.支付下季度保险费1 800元； 6.应收营业收入25 000元，款项尚未收到； 7.预收客户货款5 000元； 答 案 三、权责发生制与收付实现制比较 第二节 账项调整 账项调整：对收入和费用进行调整，使其归属于相应的会计期间，从而正确地计算盈亏。 如何调整？ 根据权责发生制的记账原理进行调整。 账项调整 需调整的经济业务可概括为四种类型： 已收款，但收入不属于本期 未收款，但属本期收入 已付款，但费用不应由本期负担 未付款，但费用已耗用或已受益 第二节 账项调整 一、预收收入的调整 “预收账款” 二、应计收入的调整 “应收账款” 费用发生情况 当期支付，当期受益。不需调整 当期支付，分期受益（待摊） 尚未支付，当期受益（预提） 第二节 账项调整 三、预付费用的调整 “待摊费用” “长期待摊费用” 四、应计费用的调整 “预提费用” “待摊费用”账户 用途：核算已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的，分摊期在1年以内的费用。 性质：资产类 结构： 明细：按费用项目设 “待摊费用”账户的结构 　　待摊费用 会计分录 1.发生待摊费用时 借：待摊费用 贷：银行存款 2.摊销时 借：制造费用 管理费用等 贷：待摊费用 “预提费用”账户 用途：核算企业预先提取，应由本期负担，但尚未支付的费用。 性质：负债类 结构： 明细：按费用项目设 “预提费用”账户的结构 　　 预提费用 会计分录 1.按计划预提时 借：财务费用 制造费用 管理费用 贷：预提费用 2.实际支付时 借：预提费用 贷：银行存款 比 较 待摊费用 预提费用 举例 企业在银行贷款100 000元，预计第一季度贷款利息6 000元。 举例 假设3月份银行计算出的贷款利息实际数为6 500元，则3月份会计分录为： * 基础会计 * 基础会计 * 3月份修理办公楼，维修费预算为2 000元，款未付。 3月份收到货款50 000元，货未发出。 这样的业务3月份该不该记帐呢？ 当期收益 15 300 当期收益 32 100 7 700 23 000 900 合计 33 000 ①5 000 ④ 900 ⑤1 800 ②10 000 ③ 8 000 ⑦ 5 000 ④ 900 ③ 8 000 ⑥25 000 费用 收入 费用 收入 收付实现制 权责发生制 权责发生制 收付实现制 1.以应收、应付为确认标准 以实际收付为确认标准 2.配比科学，盈亏计算准确 配比不科学，不能准确计算盈亏 3.需要调整，核算较复杂 不需调整，核算简单 4.适用于企业 适用于行政事业单位 5.不能提供支付能力信息 完全反映实际支付能力 调整 已经支出的待摊费用 本期摊销数 已支付尚未摊销数 实际支付数 按计划预提计入成本费用数 已预提尚未支付数 已支付尚未摊销数 支付数 摊销数 已支付尚未摊销数 预提数 实际支付数 已预提尚未支付数 已支付尚未摊销数 待摊费用：先支付后计入成本费用 预提费用：先计入成本费用，后支付 共同点：都由不同会计期间分别负担 支付时都记“借”方 　　　摊销、预提都会使成本费用增加 1月 2 000 预提费用 财务费用 1月 2 000 2月