可供出售金融资产后续计量相关问题.PPT

练习题 例8:2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2006年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。 练习题 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题： （1）甲公司购入乙公司债券的入账价值为（）万元。 A、1050 B、1062 C、1200 D、1212 （2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为（）万元。 A、120 B、258 C、270 D、318 练习题 【答案】（1）B；（2）B。 【解析】 （1）甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062（万元）。 （2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入—现金流出=100*12*（1+5%*2）-（1050+12）=258（万元）。 练习题 例9：下列项目中，不影响企业所有者权益项目金额的是（）。 A.购买交易性金融资产支付的相关交易费用 B.购买持有至到期投资支付的佣金 C.可供出售金融资产公允价值上升 D.购买交易性金融资产时宣告分配但尚未发放的现金股利 练习题 【答案】B 练习题 例10：下列关于交易性金融资产的说法中，不正确的是（）。 A.在活跃市场上有报价、公允价值能够可靠计量的投资才能划分为交易性金融资产 B.在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 C.交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益 D.处置交易性金融资产时影响损益的金额等于影响投资收益的金额 练习题 【答案】D 练习题 例11：2013年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。 A.480 B.500 C.485 D.505 练习题 【答案】A 【解析】该项交易性金融资产的入账价值=500-20=480（万元） 练习题 例12：2013年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2013年12月31日，该股票投资的公允价值为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2013年营业利润的影响金额为（）万元。 A.23 B.25 C.18 D.20 练习题 【答案】A 【解析】该股票投资对甲公司2013年营业利润的影响金额=-2+320-（300-5）=23（万元） 练习题 例13：2012年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1058.91万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，购入债券的实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则2012年1月1日，甲公司购入该债券的初始入账金额为（）万元。 A.1010 B.1068.91 C.1018.91 D.1160 练习题 【答案】C 【解析】甲公司购入该债券的初始入账金额=1058.91+10-1000*5%=1018.91（万元） 练习题 例14：2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为300万元的债券，支付的总价款为290万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息5万元），另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账对应的“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为（）万元。 A.9（借方） B.9（贷方） C.14（借方） D.14（贷方） 练习题 【答案】D 【解析】该资产入账对应的“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额=300-（290-5+1）=14（万元）。 练习题 例15：下列哪些金融资产的交易费用是不计入成本的？ A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、可供出售金融资产 D、贷款及应收款项 练习题 【答案】A 谢 谢！ 金融资产的确认与计量 目录 一、股权投资和债权投资 二、三类金融资产的计量问题 三、出售交易性金融资产的相关问题 四、持有至到期投资的后续计量的相关问题 五、可供出售金融资产后续计量相关问题 一、股权投资和债权投资 一、股权投资和债权投资 二、三类金融资产的计量问题 表1 三类金融资产的