aajc_0415_会计制度衔接中若干会计、 税收问题研究.ppt

会计制度衔接中若干会计、 税收问题研究 李会太简介 经济学学士、会计学硕士、管理学博士。 中国人民大学商学院副教授。 中国审计协会会员、中国物流学会会员、 中国价格学会会员、中国管理科学研究员特约研究员。 发表《市场营销审计研究》《财务管理中心论：论战与纷争》《企业绿色管理引论》《公司理财研究》等专著、教材11部，发表财务、会计审计 、物流、管理学学术论文 50余篇，主持和主研国家自然科学基金等国家及省部级课题11项。 曾讲授商业经济、工商管理、财务、会计、审计学、物流管理、旅游管理、物业管理等专业核心课程。 一、新制度、新准则的新变化 （一）新制度、新准则 1、会计制度的变革 第一阶段：1993年7月1日实施的《企业会计准则》 《企业财务通则》、13个行业会计制度和行业财务制度以及1998年颁布实施的《股份有公司会计制度》。 第二阶段：1999年10月31日修订，2000年7月1日实施的《中华人民共和国会计法》；2000年6月21日国务院制定的《企业财务会计报告条例》。 表1 各个会计准则发布及实施范围 二、八项资产 （一）总述 1、《企业会计制度》与原制度关于资产减值计提的对比 思考4：对于执行新会计制度的外商投资企业，由于计提存货、固定资产、在建工程、无形资产、投资减值准备后仍要作纳税调整，因此，会计人员对于这些资产，不计提减值准备，如果你作为会计总管，发现这样的问题，应该如何处理？ 表2 《企业会计制度》与原制度关于资产减值计提的对比（续） 三、取消或修改掉的会计科目 （一）开办费 1、公司执行《企业会计制度》时尚未摊销的开办费余额的处理 2001年7月财会[2001]43号《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》中规定“公司在执行《企业会计制度》时，尚未摊销的开办费余额应当根据情况分别处理：（1）如果未摊销的开办费余额较大，直接将其余额转入当期损益，对公司的利润产生重大影响的，可采用追溯调整法进行处理；（2）如果未摊销的开办费余额较小，直接将其余额转入当期损益，对公司的利润不产生重大影响的，可将开办费余额直接转入当期损益。” 2、开办费在开始经营的当月一次性极计入当月损失“管理费用” （94）财法字第003号《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定“企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，两者的差额应予以纳税调整。” 四、负债类会计科目 （一）预计负债 1、企业因涉及诉讼而产生的预计负债 （1）如果企业已被判决败诉，则应当按照法院判决的应承担的损失金额，确认为预计负债，并计入当期营业外指出（不含诉费）。 （2）如果已判决败诉，但企业正在上诉，或者经上以及法院裁定暂缓执行，或者由上一级法院发回重审等，企业应当在资产负债表日，根据已有判决结果合理估计可能产生的损失金额，确认为预计负债，并计入营业外支出（不含诉讼费）。 （3）如果法院尚未判决，企业应当向律师或法律顾问等审计估计败诉的可能性，以及败诉后可能发生的损失金额，并取得律师意见（声明）书。如败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将最有可能的损失数确认为预计负债，并计入当期营业外支出（不含诉讼费）。 五、收入的确认 （一）收入确认的条件 1、转移标准：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买货方。 2、管控标准：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 3、利益标准：与交易相关的经济利益能够流入企业。 4、计量标准：相关的收入和成本能够可靠计量。 （二）房地产开发企业收入的确认 思考13：华兴公司自行开发商品房对外销售收入以销售合同（包括预售合同）的签署确认收入，是否正确？ 版权声明 本ppt为网络收集，有任何疑问请及时和本人联系，我将在第一时间做出处理。如有侵犯你的利益，非常抱歉，收到通知后我将立刻删除 版权声明 如果你能看到这里的文字，最好还是删除了的好，因为这些文字并没什么特别的意义，只是一个无聊的人做出的无聊的行为，别以为这里是空白的就是什么都没有，别相信你的眼镜，你看到的未必是真的，你没看到的未必就没有发生 2、固定资产减值准备与折旧