浅谈企业加强内部控制 防治“小金库”几点对策.docVIP

浅谈企业加强内部控制 防治“小金库”的几点对策 　　【摘要】 广泛的“小金库”治理，折射出企业内部控制存在的诸多缺陷。文章通过深入分析“小金库”产生的根源，提出了如何加强内部控制，防治小金库的几点对策。 　　【关键词】 加强内部控制； 防治“小金库”； 对策 　　 　　“小金库”虽“小”，但危害极大，公款沦为“私房钱”，成为滋生腐败的土壤。现实社会中，一些经济案件的发生，都与单位“小金库”的存在有着密切的联系。“小金库”严重扰乱了国家正常的财经秩序，妨碍经济社会健康发展，损害了国家利益，导致国有资产流失，滋生浪费和腐败，必须从源头上采取治理对策。现结合当前正在开展的小金库“专项治理，对加强企业内部控制，预防“小金库”发生做些粗浅的探讨。 　　 　　一、小金库定义及表现形式 　　 　　小金库，是单位和个人违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。其表现形式大体有两种： 　　（一）隐藏收入，收入不入法定账内管理，设立“小金库” 　　隐藏收入，收入不入法定账内管理，设立“小金库”主要表现有两种：其一，主营业务之外的其他销售，例如租赁收入、销售企业附属产品或废旧物资、半成品、临时对外提供劳务等形成的收入，由于其非主营的地位和购货方主体为个体经营户的特殊性，收入较易转入“小金库”；其二，处置固定产时不通过市场拍卖而“暗箱操作”私下议价将处理收入列为“小金库”。 　　（二）以虚假经济业务事项套取资金拿到法定账外私存私放，设立“小金库” 　　以虚假经济业务事项套取资金，拿到法定账外私存私放，设立“小金库”。主要表现为虚列消耗材料，虚增成本，盈余材料物资转入；虚报工作量，虚报维修，开假发票、假单据，搞假工期、假报销，虚列支出、资金转入；虚列职工工资或奖金，虚列各项费用等套取现金存入；虚增经费支出套取资金账外私存私放；虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”。 　　 　　二、“小金库”产生的根源 　　 　　综上述种种“小金库”的表现形??，且“小金库”现象屡禁不止，追其根源，主要表现为： 　　一是思想上疏于防范，控制意识相对薄弱，自律性及法纪性不强，使“小金库”放任发展。思想上的忽视和放任，势必导致内控疏于管理，隐藏收入，虚列事项使小金库滋生。 　　二是业务层面控制活动疏漏较多。授权审批高度集中，“一支笔审批”单独决策，缺乏有效监督，为“小金库”的产生提供便利；职责不明，不相容职务不分，为组织内部私立“小金库”提供便利；会计监督职能弱化，业务与财务的分离，使会计无法掌控综合的信息内容，无法有力地监督“小金库”的产生。 　　三是预算控制薄弱。不编或预算管理流于形式，使资金收支缺乏监控，隐藏收入，使虚列事项套取现金有机可乘。 　　四是信息与沟通不畅。无有效的信息共享平台，通过交流和反馈及时发现和防范“小金库”风险和问题。 　　 　　三、防治“小金库”的几点对策 　　 　　针对内控监督机制缺失，使“小金库”有机可乘、有洞可钻的现状，特提出以下几点对策： 　　（一）优化控制环境 　　1.优化控制环境。首先，要提高企业管理者对内部控制的重视。其次，营造“正本清源”的企业文化，引导和规范员工行为，增强责任感和使命感，使之积极向上，诚实守信，遵纪守法，形成小金库“不愿为”的自律体制。现代社会是法治社会，现代企业也要成为“法治企业”。无论企业的董事长、总经理，还是最基层的企业员工，都应当依法办事，按制度执行，以法规制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。最后，要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围，努力建设“学习型”企业。 　　2.梳理治理组织结构，明确岗位职责，确保内部机构设置的合理性和运行的高效性。科学界定决策、管理、执行、监督等各方面的职责权限，对权利、义务、责任作出明确规定，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制，使弄虚作假行为无机可乘，同时可以及时发现纠正问题；建立科学合理的授权批准体系，使授权批准范围、授权批准层次、授权审核责任，授权批准程序更为明晰合理科学高效，坚持杜绝越权行为。对于企业大额资金支付业务及事项要严格按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，严禁个人单独决策或擅自改变集体决策意见，使“小金库”的产生无可乘之机，预防“小金库”产生。 　　（二）加强业务层面的授权控制和执行控制 　　1.建立相互制衡机制。根据企业实际，对企业的授权批准、业务经办、会计核算、财产管理等关键环节，按照不相容职务分离的原则，合理岗位设置，明确岗位责任和权限，确保不同机构、不同岗位之间权责分明，相互监督相互制约，做到钱物分开、钱账分开，做到批准人与经办人分