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新形势下基层央行会计内控管理的思考 　　摘要：文章指出当前基层央行会计内部控制实施中存在的突出问题并对影响会计内部控制的制约因素进行详细分析，最后给出了完善基层央行会计内部控制的对策。 　　关键词：基层央行　会计内控　制约 　　中图分类号：F235.2　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914(2011)09-190-02 　　 　　随着金融服务创新工作的深入开展，人民银行会计核算模式发生了重要性变化，会计内控管理面临着新问题新风险，需要我们认真思考加以完善。 　　 　　一、当前基层央行会计内部控制实施中存在的突出问题 　　 　　1.思想认识不到位，风险意识淡泊，对会计内控制度重视不够。部分基层央行领导、会计部门、会计主管及会计人员，有的认为集中核算后会计部门业务量减少，风险系数降低，因而平时对会计工作研究少，在会计内控管理上没有采取实质性措施；有的甚至将内控制度与各项规章制度简单地等同起来，认为内部控制就是整章建制，以致对内部控制缺乏应有的认识和足够的重视，情面代替制度、传统操作代替科学程序等现象较为突出，导致了既对内控制度的贯彻落实大打折扣，又对外部的检查、审计等被动应付。 　　2.会计内控制度建设缺失，难以适应业务发展需要。一是会计业务创新与会计内控制度建设不同步，缺乏动态调整、充实过程。近几年，会计电算化、网络化已经完全替代了手工的、原始的央行会计操作模式，随之而来的规章制度或操作程序却没有及时更新，给基层央行的实际操作和管理带来诸多不便。是内控制度建设缺乏整体性。现有一些会计内控制度在设置上形式多于实质，程序多于实效，制度的相关内容被零碎地分解到各项法规、制度、办法之中，至今尚未形成一套完整的、系统性的内部控制制度、内部操作规程和评价标准，弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性，使内控制度的重要性大打折扣。三是会计内控制度建设原则性较强，规范性较差，不利于操作。 　　3.制度贯彻不力，落实不到住，执行效果不佳。现阶段，基层央行会计工作仍然面临着核算与监管的双重任务，主观上对保证核算质量。完成各时期监管??务考虑得较多，而对执行其他的制度则考虑较少。一是由于人员严重不足，无法满足会计人员岗位设置要求，致使钱账分管、“印、押、证”三分管、会计人员强制休假、岗位轮换、定期交流等制度得不到实质性落实。有章不循、违章操作、甚至业务处理“一手清”等现象难以杜绝。=是会计核算相互制约机制不健全，一些重要岗位和职责没有严格分离，违规兼岗、替岗现象时有发生，不符合授权分责、监督制约的会计岗位设置原则。三是会计人员任职资格审查不严，元证上岗、会计主管任免、会计人员变动不履行审批手续等现象依然存在。四是内外账务定期核对、重要会计事项审批、重大问题报告、会计主管及会计人员工作之外加班审批、核算系统操作权限设置、操作人员密码管理、内部交接等制度在部分行执行不严。 　　4.内控工作监督不力，内控考评、奖惩等指标体系不健全。尽管在《会计法》、《规定》和《中国人民银行会计基本制度》等法规制度中，对会计工作及会计人员的奖惩作了一些原则性的规定。但却只有监督审查、督促整改、提出建议的权力，而缺乏必要的考核、奖惩乃至责任追究的手段，权力与责任不对等，不便于内控监督部门操作，导致绝大多数基层央行对奖惩制度执行不到住，重罚轻奖现象比较普遍，内控监督部门内控作用和效力弱化。 　　5.内部监督检查部门整体合力不强，检查辅导流于形式。一是会计检查部门的检查辅导缺乏计划性、针对性，往往是上级布置，下级应付，而且检查多停留在检查印、押、证的管理上。而忽略对其他内控制度执行的检查，不能及时发现存在的薄弱环节和漏洞，检查整改成效甚微。二是内部监督、审计等没有发挥整体合力。现阶段，部分行未设专门的事后监督机构，事后监督兼岗人员工作缺乏监督力度；而专职的事后监督人员系统培训又少，综合业务素质不高，风险防范能力不强，对内控方面的问题缺乏分析能力，风险性监督不够。三是各部门、各个检查组检查的角度不同，检查的范围和内容不同。掌握的标准不一，说法不一，有的甚至相互矛盾，极不利于会计内部控制制度执行。 　　 　　二、影响会计内部控制的制约因素分析 　　 　　1.内控观念存在偏差。在实际工作中，一些人总是认为内控机制就是各种规章制度的整理、装订、汇总等整章建制方面的工作，而忽视内控机制在业务运作过程中所发挥的监督制约方面的特殊作用。这种认识偏差反映在会计管理中，就必然对一些违规失误采取事后补救的办法，从而完全违背内控机制的特点，导致风险隐患。 　　2.内控机制本身的缺陷。一是由于不少内控制度缺乏统一性、完整性，过于概括、简单，刚性与可操作性不强，不少基层央行会计部门在执行过程中，随意性较大，原则性较差，有章不循、违规操作现象时有发生。二