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应收账款风险的成因及其控制 　　【摘要】计划经济向市场经济过渡、经营者的短期行为和管理不善、不注重商业票据结算等是产生应收账款的主要原因。应收账款造成企业资产负债率过高、贴现成本高、成本上升效益下滑等局面，给企业带来较大损失。为了加强对应收账款的控制，应调整业绩考核指标，加强应收账款的风险管理。 　　【关键词】应收账款；风险管理；负债率；企业成本 　　 　　随着市场经济的发展，企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成正比，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。 　　 　　一、应收账款风险分析 　　 　　应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体而言．应收账款风险主要表现在以下几个方面： 　　 　　(一)应收账款增加了企业资金机会成本损失 　　1被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报。但如果应收账款大量存在，特别是逾期应收账款的比例不断上升，就会导致占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。 　　2因应收账款而引起的催收使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本。 　　3因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。 　　 　　(二)应收账款的增加夸大了企业经营成果 　　我国企业实行的记账基础是权责发生制，当期发生的赊销全部记八当期收入。但企业账面利润的增加并不表示能如期使企业实现现金流入。如果企业应收账款大量存在。实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会虚夸企业的资产和利润，造成企业资产不实，增加了企业的风险。 　　 　　(三)应收账款占款降低了资金使用效率，使企业效益下降 　　企业的商品销售与资金流八不一致，商品已经发出，销售发票也已开出，销售已经成立，货款却不能同步回收。这种没有货款回笼的销售收入，势必产生没有现金流八的销售业务损益、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫付款项会占用大量的流动资金，必将影响到企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺．从而影响企业的正常生产经营支出，严重的甚至会引起企业破产倒闭。 　　 　　二、应收账款风险产生的成因 　　 　　(一)企业追求片面的竞争。缺乏风险防范意识 　　现代市场经济竞争异常激烈，企业为了扩大市场占有率，除了控制产品成本、合理定价外，还必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。 　　 　　(二)企业内部控制不严 　　市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些产品大量积压的企业。但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，没有严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件．结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期．降低了资金的使用效率。 　　 　　三、应收账款风险的防范与控制 　　 　　为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。 　　 　　(一)制订合理的信用政策 　　信用政策又称应收账款政策，是指企业对应收账款管理所采用的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度三部分。 　　1　确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准．也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准合理与否。对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况。企业要根据对手实力状况和经营特点，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户．扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严