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对高校内控控制若干问题的探讨 　　摘要:自财政部联合五部委于2008年5月出台《企业内部控制制度基本规范》以后，我国许多企业以及事业单位已经结合自身实际建立了内控制度，取得了一些成效。笔者作为高校财务人员认为我国高校也应当建立一套内控制度来提高高校的管理效率。 　　关键词:高校 内控制度 问题 措施 　　 　　所谓高校内控制度就是为了合理保证学校各项业务活动的有效运行，保护高校的资产安全，防止舞弊、纠正错误，使财务信息真实完整，采取措施控制风险以提高学校财务管理水平和效益，能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。 　　一、高校内部控制中存在的问题 　　(一)对内控的意识比较薄弱 　　目前高校会计核算的基础是收付实现制，对成本核算的需要不适合，对办学的经济效益和成本不是很重视，这是造成对内控意识不强的原因。学校领导对内控认识不到位，甚至不知道内控，因此许多高校的内控制度一直没有建立。 　　(二)还未建立有效控制风险的系统 　　近些年来，一些高校由于规模扩大，配套设施增加对资金需求量大，有可能需要多渠道进行筹资，经济业务也日渐增多，潜在的风险不可避免。特别是近些年随着银校合作的开展，高校贷款投资学校建设，高校的债务沉重，存在巨大的债务风险。据不完全统计，截止2010年底高校向银行贷款总量已达到5000亿元。而绝大多数高校的还贷能力有限，一些高校连债务利息都无法偿还，有些高校迫于还贷压力连续数月冻结财务报销，暂停教师对外交流和科研项目经费，严重影响了高校的发展。另外一方面，部分高校盲目对外投资，或者违规投资，使得投资风险有增无减。据不完全统计，高校进行的对外投资坏账率达70%。 　　(三)高校在内控的对象和范围上欠周全 　　在学校内部大家普遍认为内控是财务部门或管理部门的事情，被控制的对象应该是会计和管理人员。高校对财务部门的服务态度要求较多，而忽略了财务部的监督和控制的作用。这样导致财务人员不能对一些业务和过程进行强有力的控制。在内控范围上比较多的重视对纳入校级预算资金的控制，而因为对科研经费以及创收收入等因控制???度大，往往出现监督不力，控制不严。对重大决策、资金调度、资产处置以及其它重要经济业务事项的判断没有进行集体讨论解决。 　　(四)在固定资产管控方面还比较薄弱 　　对固定资产的管控主要表现在采购、日常使用以及报废处置等阶段。大多数高校将主要控制点放在对资产的采购环节，而对资产的日常使用的管理和控制关注较少，致使部分资产使用不当提前坏损。在采购固定资产阶段，许多高校都选择了政府采购模式，利用完善的招标管理模式，堵塞了采购中的漏洞。而在报废处置固定资产时，手续相对简单，报财务或相关部门会签即可，很少有相关技术部门到现场勘验核实，处置资产漏洞明显。 　　(五)对合同的订立和管理的控制不严格 　　许多高校对经济合同管理的重要性及可能隐含的风险认识不足，对各类经济合同没有进行统一规范的管理。高效经济合同主要存在以下几个问题:合同和管理合同的内部控制制度没有建立;随意对外签订合同，未能按照有关规章制度实行合同归口管理;没有统一规范的合同文本;合同章管理不严格。 　　(六)内部控制的监控、执行力度不够 　　一些高校在内部职能部门设立上欠考虑不相容职务的分离和相互牵制等；一些部分人员配置不合理，出现业务相互交叉，有的身兼数职造成职责不明；内审的审核和稽核不到位。许多高效虽然也设立了审计部门，但是相关审计制度不健全，审计缺少独立性，对高校财务工作审计重视不够，致使审计工作流于形式。 　　二、建立健全高校内控制度的措施 　　(一)强化高校内部控制观念 　　财政部联合五部委已经发出通知，从2009年7月起在上市公司中全面推广、执行企业内部控制有关规范和文件，包括《企业内部控制基本规范》，《内部控制-应用指引》等。笔者认为高校应当结合实际参照和借鉴《企业内控基本规范》来提高对内控的认识，将建设高校内控工作重视起来。可以安排具体的部门和人员来具体负责高校内控制度的建立，要求学校领导起带头作用，对内控的建立和执行进行监督，确保内控被有效执行。高校改革的不断深化不仅要求对国内已有的内部控制理论进行总结，还要求学习和理解国际上的内部控制先进理论，汲取其精华。同时，对国内外内部控制的实际执行情况进行调研，广泛征求意见，建立健全其他具体的内部控制规范及相关操作规范，从而形成一个较完整的内部控制规范体系。高校要将内部控制理念作为学校的组织文化理念，在各级管理层和员工中广泛宣传。加强部门间的信息沟通，提高管理信息质量，使管理信息在各管理层级之间及时传递，以进一步增强高校的内部控制观念。 　　(二)建立风险控制系统，加强风险防范与监控 　　高校必须加强风险意识，建立一套有效的风险控制系统。风险控制就是要求高校各级