行政事业单位内部控制专题知识讲稿.pptx

行政事业单位内部控制专题电话Email：yqingg@;郭永清教授;会计信息的生成过程;什么是会计？科学或艺术?;对政府会计的再认识;什么是会计？科学或艺术?;什么是会计？科学或艺术?;;会计信息质量的四种可能组合;事业单位会计改革的思路;内部控制：一个时髦的话题;触目惊心的案例;内部控制规范概述;内部控制规范的主要内容;行政事业单位内部控制规范;什么是内部控制？;内部控制的目标;;内部控制为谁而设？;定义的关键要素;谁对内部控制承担责任？;内部控制的三道防线;内部控制与财务会计部门的关系;内部控制成功的经验;内部控制成功的经验;内部控制成功的经验;内部控制需要勇气;;内部控制的原则;内部控制的五要素; 内部控制5要素： 控制环境 风险评估 信息与交流 控制行为 监督 ;内部控制5要素之一：控制环境;;; 第八条 单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；如单位业务环境、经济活动规模、复杂程度或管理模式等发生重大变化，应及时进行重估。 第九条 单位可以根据本规范的要求和单位的实际情况成立风险评估工作小组。单位应当采取必要措施保证经济活动风险评估工作的权威性、独立性和及时性。经济活动风险评估结果应当形成书面报告，指出关键风险点，提出相应的内部控制措施和建议。评估书面报告完成后应当及时提交单位领导班子，并归入档案保管。;第十条 单位进行经济活动风险评估时，应当重点关注下列风险： （一）单位是否按照国家有关规定建立了内部管理制度，是否督促工作人员认真执行内部管理制度。 （二）单位是否建立健全岗位责任制和议事决策机制，经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离。 （三）内部控制有效实施情况是否纳入单位内部相关部门及其分管领导的考评体系。 （四）内部控制关键岗位的设置、人员配备等是否符合国家有关规定和内部控制要求。 （五）内部控制关键岗位人员轮岗、部门互审等制度是否得到有效实施。 （六）内部控制关键岗位人员离岗或工作交接是否存在责任不清和相关资料丢失等情况。 （七）内部控制关键岗位人员是否定期接受培训，及时全面掌握国家有关预算、收支、政府采购、资产和债务管理、基本建设、经济合同管理、会计核算等各项规定，以及单位相关的内部管理制度。 （八）单位是否建立预算编制部门与预算执行部门、资产管理部门之间的沟通协调机制，单位的预算编制是否合规合理，预算执行中是否存在无预算、超预算支出及预算执行进度明显滞后或超前的情况，决算编报是否及时准确。 （九）单位是否明确收支流程和审核、审批权限，是否建立印章和票据管理制度，是否存在使用虚假发票套取资金的情况。;第十条 单位进行经济活动风险评估时，应当重点关注下列风险： （十）单位的政府采购业务是否合规，资产管理的各项机制是否建立健全，是否存在侵占、挪用、不当处置资产等情况。 （十一）单位建设项目的立项、概预算编制和招标是否合规，记录是否全面，竣工决算是否及时，是否存在利用招标、建设物资采购私设“小金库”及收受商业贿赂的情况。 （十二）单位大额债务的举借和偿还是否经过充分论证，并由单位领导班子集体决策，债务管理流程是否明晰、职责是否明确，单位是否存在无力偿还债务的情况。 （十三）单位是否存在未经授权对外订立合同的情况，是否违反相关规定签订对外担保、投资和借贷等合同，是否存在利用虚假合同套取资金的情况，是否存在已发生经济收入但不订立合同或不交存合同而私设“小金库”的情况。 （十四）单位是否建立内部监督机制，对经济活动的重要环节开展定期和不定期检查，是否对内部控制设计和运行的有效性进行评价，单位对外部和内部监督检查，以及经济活动风险评估中所发现的本单位存在的问题，是否及时按要求进行整改。 （十五）其他经济活动风险。 ;内部控制5要素之二：风险评估; 内部控制5要素之三：信息系统与交流 3-1 有效会计信息系统的特征;内部控制5要素之三：信息系统与交流3-2交流;;;第十四条 单位内部控制控制措施一般包括： （一）预算控制。要求单位加强预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等环节的管理，强化对经济活动的预算约束，实现对经济活动风险控制。 （二）不相容岗位分离控制。要求单位合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互监督、相互制约的工作机制。 （三）内部授权审批控制。要求单位明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等相关内容，建立重大事项集体决策和会签制度。相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 （四）业务流程控制。要求单位结合经济活动的性质、范围、规模和内部控制