第二篇 合作社会计.ppt

财政学 第七章 第二篇 农民专业合作社财务会计 第一章 农民专业合作社财务会计概述第一节 农民专业合作财务会计概念和特点  一、农民专业合作概念、性质及应遵循的原则 1．农民专业合作社是在农村家庭承包经营基础上，同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织。 合作社对内以服务成员为宗旨，不以盈利为目的，对外则与其他市场主体一样，讲究经营效率，追求经济利益。 2．农民专业合作社当遵循下列原则：（1）成员以农民为主体；（2）以服务成员为宗旨，谋求全体成员的共同利益；（3）入社自愿、退社自由；（4）成员地位平等，实行民主管理； 第二节 农民专业合作社财务会计会计假设及核算基础一、农民专业合作社财务会计假设及记账基础（一）合作社会计假设 1．会计主体：农民专业合作社的成员中，农民至少应当占成员总数的百分之八十。成员总数二十人以下的，可以有一个企业、事业单位或者社会团体成员；成员总数超过二十人的，企业、事业单位和社会团体成员不得超过成员总数的百分之五。 2．会计分期：合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。  3．货币计价：强调货币计价但不排除其他计量单位的变化，会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。（二）记账基础 合作社的会计核算采用权责发生制。 第三节 农民专业合作社会计核算体系 合作社应按农民专业合作社财务会计制度规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。 一、会计科目的设置 为了核算农民专业合作社财务会计的经济活动，合作社应对经济业务进行分类，并设置相应会计科目。合作社会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。 （37个） 会计科目表 一、资产类 库存现金 银行存款 113应收款 114成员往来 121产品物资 124委托加工物资 125委托代销商品 127受托代购商品 128受托代销商品 131对外投资 141牲畜（禽）资产 142林木资产 151固定资产 152累计折旧 153在建工程 154固定资产清理 161无形资产 二、负债类 201短期借款 211应付款 212应付工资 221应付盈余返还 222应付剩余盈余 231长期借款 235专项应付款 三、所有者权益类 301股金 311专项基金 321资本公积 322盈余公积 331本年盈余 332盈余分配 四、成本类 401生产成本 五、损益类 501经营收入 502其他收入 511投资收益 521经营支出 522管理费用 529其他支出 二、会计凭证会计凭证是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记账的依据。 三、会计账簿 会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。合作社应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。 第四节 农民专业合作社会计核算的组织管理与核算的基本要求 一、农民专业合作社会计核算的组织管理 二、农民专业合作社会计核算的基本要求 1．合作社应当按照规定的程序办理销售和发货业务。 2．合作社应当按照有关规定及时办理销售收款业务，应将销售收入及时入账，不得账外设账。 3．合作社应当加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的管理。 4．合作社应当建立健全采购业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。 5．合作社应当按照规定的程序办理采购与付款业务。 6．合作社应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的管理。 7．会计记账方法采用借贷记账法 第二章 农民专业合作社财务会计核算 第一节 资产的核算 资产是企业拥有或控制的，预期能为企业带来经济效益的经济资源。合作社的资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货等。 一、货币资金的核算(现金与银行存款)【例1】某农民专业合作社以银行存款购买机械零配件，价值3820元，机械零配件验收入库。借：产品物资 3820贷：银行存款 3820 【例2】某农民专业合作社将取得的其他业务收入4150存入银行借：银行存款 4150贷：其他收入 4150 二、应收款项的会计核算 （一）应收款应收款包括因销售产品物资、提供劳务应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利息等。企业为了反映合作社与非成员之间发生的各种应收以及暂付款项，企业应设置“应收款”科目。 合作社发生各种应收及暂付款项时，借记“应收款”科目，贷记“经营收入”、“库存现金”、“银行存款”等科目；收回款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记