培训技巧课件-企业所得税.ppt

会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * 会计培训课件 * * * * 企业所得税 第十一节 年度企业所得税汇算清缴和申报(续) 企业所得税年度纳税申报表的填写(续) 应纳税所得额计算(续) 特别说明(续) ： 主表22行“加：境外应税所得弥补境内亏损” 填报内容：企业境外所得弥补境内的本年度亏损 注意事项： 不应弥补境内以前年度亏损；企业本年不亏损，本行次不参与运算； 弥补额最大不得超过企业当年全部境外应税所得。 主表23行“纳税调整后所得”，本行的负数为以后年度税前可弥补的亏损额 主表25行“应纳税所得额”，本行不得填报负数，如果计算结果为负数，本行填报0 * * 企业所得税 第十一节 年度企业所得税汇算清缴和申报(续) 企业所得税年度纳税申报表的填写(续) 应纳税所得额计算(续) 特别说明(续) ： 主表26行“税率”，填报税法规定的税率25%。对于享受优惠税率的企业，本行仍应填写25%，其低于法定税率的部分通过税收优惠体现 34行“本年累计实际已预缴的所得税额”，本行填报企业当年实际预缴的企业所得税 * * 企业所得税 第十一节 年度企业所得税汇算清缴和申报(续) 企业所得税年度纳税申报表的填写(续) （附表一）收入明细表 本附表主要填报企业核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”，以及根据税收规定确认的“视同销售收入” 第1行“销售（营业）收入合计”，根据《国家税务总局关于企业所得税执行若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号），本行数据作为计提业务招待费、广告费和业务宣传费支出税前扣除限额的计算基数 第2行“营业收入合计”，17行“营业外收入合计”，按照企业会计核算的口径填报 第12行“视同销售收入”，本行填报企业会计上未作销售核算，而在税收上属于所得税应税项目应确认为销售收入 * * 企业所得税 第十一节 年度企业所得税汇算清缴和申报(续) 企业所得税年度纳税申报表的填写(续) （附表二）成本费用表 本附表主要填报按照会计口径核算的“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业外支出”、期间费用，以及根据税收规定确认销售收入所对应的“视同销售成本” （附表三）纳税调整项目明细表 本附表是一张归集会计核算与税收规定不一致而产生差异，应进行纳税调整的项目调整汇总表，是反映企业执行税收政策的情况表，本表是申报表中的一个重要报表，其调整项目有收入类项目、扣除类项目、资产类调整项目、准备金调整项目、房地产企业预收收入计算的预计利润、特别纳税调增应税所得、其他七个大项 本附表标有“*”行次主要由执行企业会计准则的企业填报，标有“#”行次主要由除执行企业会计准则以外企业填报 * * 企业所得税 第十一节 年度企业所得税汇算清缴和申报(续) 企业所得税年度纳税申报表的填写(续) （附表三）纳税调整