个人所得税政策解析及风险防控课件.ppt

①借款或报销个人消费性支出（财税[2003]158号） ②购买住房、汽车财产性支出（财税[2003]158号） ③企业资产投资注册个人股东（财税[2003]158号） ④合伙企业所得先分后税征税（财税[2008]159号） ⑤会计已做利润分配账务处理（国税函[1997]656号) ⑥企业股份制改造中换股行为(财税[2015]41号) 山东省地方税务局通知.doc * 十五、视同股息红利分配征税问题 国税函[2005]364号 　　一、依据《个人所得税法》以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。 　　二、上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。 * 私募基金等合伙企业的所得纳税问题 财税[2008]159号 ? 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。 　　合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。 * 级数 含税 不含税 税率 扣除数 1 15000以下 14250以下 5% 0 2 15000-30000 14250-27750 10% 750 3 30000-60000 27750-51750 20% 3750 4 60000-100000 51750-79750 30% 9750 5 100000以上 79750以上 35% 14750 对外投资分回利息股息红利所得，单独分配至合伙人 * 经营所得 协商 比例 协议 分配 出资 比例 平均 分配 合伙企业所得 利息股息红利 20%税率 生产经营所得 5级税率 * 财税[2000]91号 投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税。 * 有限公司 净资产评估（实收资本+盈余公积+资本公积+未分配利润+其他综合收益）=100 股份有限公司 （实收资本+溢价资本公积） 100.doc 分配 投资 股份制改造 股份制改造纳税问题 * 关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知.doc 关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知.docx 国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知.doc 国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复.doc * 十六、营销活动赠送礼品扣税问题 * 十七、外籍员工纳税处理 2000万元武汉追缴最大一笔外籍人士个税.doc 国税发[1994]148号 个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得；个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。 征免 时间 来源于境内（人在境内） 来源于境外（人在境外） 境内雇主支付或机构负担 境外支付或负担 境内雇主支付或机构负担 境外支付或负担 ＜ 90天或183天 征 不征 不征 不征 ＞90或183＜1年 征 征 不征 不征 ＞1年＜5年 征 征 征 免 超过5年 征 征 征 征 高管人员 征 ＜90或183免，其他征 境内雇主支付的征，其他不征 5年以上的征，其他的免征 * 税款计算（国税发[2004]97号） 1.不满90日或183日 　　应纳税额＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数)×(当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额)×(当月境内工作天数÷当月天数) * 举例： 某香港个人A先生受派遣来广州从事受雇活动，来穗工作期间的任何十二个月中在内地停留连续或累计不超过183天。A先生2016年6月份工资为80000元，其中30000元是境内公司支付，50000元是香港公司支付。其6月4日开始来穗工作至6月30日结束期间，均为周一来穗（半天），周五回香港（半天），周六、周日在香港休息。A先生6月份应缴纳多少个人所得税？ 6月份应纳个人