审计失败案例分享.pptx

审计失败案例分享主讲人：Joyce目录12审计失败概念 案例分析34总结启示Part One审计失败概念 审计失败审计失败的定义本质审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。审计人员未能正确遵循审计准则与企事业单位是否发生了经营失败无关审计人员执业行为的瑕疵产生原因（审计主体）审计人员对被审计单位的经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解审计人员的过失行为审计方法的缺陷未能保持审计工作应有的职业谨慎态度；未能严格遵循审计准则的要求；未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未能恰当地运用审计程序获取审计证据。。。审计人员过度依赖于被审单位的内部控制制度测试及内部审计产生原因（审计客体）审计对象、范围的拓展，致使审计风险增大，审计失败的概率增加被审计单位会计报表表述不实，增大了审计风险，审计失败的概率增加Part Two案例分析安然事件事件简介2001年12月2日世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司（Enron Corp）突然向美国纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上企业第二大破产案。安然公司可谓声名显赫2000年总收入高达1008亿美元名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌在美国朝野引起极大震动其原因及影响更为令人深思。安然事件2001年8月9日，安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元。2001年10月16日，安然发表2001年第二季度财报（是第三季财务报表），宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。同时首次透露因首席财务官安德鲁·法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。2001年10月22日，美国证券交易委员会瞄上安然，要求公司自动提交某些交易的细节内容。并最终于10月31日开始对安然及其合伙公司进行正式调查。?2001年11月1日，安然抵押了公司部分资产，获得J．P摩根和所罗门史密斯巴尼的10亿美元信贷额度担保，但美林和标普公司仍然再次调低了对安然的评级。2001年11月8日，安然被迫承认做了假账，虚报数字让人瞠目结舌：自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。2001年11月9日，迪诺基公司宣布准备用80亿美元收购安然，并承担130亿美元的债务。当天午盘安然股价下挫0．16美元。2001年11月28日，标准普尔将安然债务评级调低至“垃圾债券”级。2001年11月30日，安然股价跌至0．26美元，市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元。2001年12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。当天，安然还向法院提出诉讼，声称迪诺基中止对其合并不合规定，要求赔偿。安然事件造假手段审计失败使世界最大的会计师事务所安达信也因为安然公司造假而荣誉尽毁。利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突；安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系；销毁文件，妨碍司法调查。影响世通事件2001年，公司高额负债的状况引起美国证券监管机构的关注；2002年3月，美国证券交易委员会（SEC）宣布对世通公司过往的兼并事件和公司向CEO伯纳德·埃伯斯提供3.66亿美元巨额贷款一事进行调查。2002年4月30日，埃伯斯迫于董事会和大股东的强大压力黯然辞职。2002年6月，世通新任CEO主持的一次内部审计暴露出更大的丑闻：从2001年开始，世通公司与扩建电信系统工程有关的大量费用没有被作为正常成本入帐，而是作为资本支出处理，这一会计“技巧”为世通带来了38亿美元的巨额“利润”。2002年6月25日，迫于SEC的压力，世通不得不发布声明，承认至少有38亿美元的支出被做了手脚，用来虚增现金流和利润；同时，该公司2001年14亿美元的利润和今年第一季度1.3亿美元的赢利也属子虚乌有。世通事件造假手段审计失败该事件造成2万名世通员工失业，并失去所有保险及养老金保障。虚构的销售收入90多亿美元；通过滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准备金冲销成本，以夸大对外报告的利润；将38.52亿美元经营费用单列于资本支出中。武断分摊收购成本，蓄意低估商誉缺乏形式上的独立性未能保持应有的职业审慎和职业怀疑编制审计计划前没有对世界通信的会计程序进行充分了解没有获取足以支持其