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财务报表分析与成本管理 中国检验认证集团（CCIC）高层管理人员课程 北京大学光华管理学院 黄慧馨 2007年6月 会计与财务管理体系 如何编： 会计学 资产负债表 决策支持： 利润表 管理会计 现金流量表 财务管理 报表分析 第一讲 财务报表分析 财务报告及其构成 收益表 财务报表 资产负债表 财务报告 现金流量表 财务报表附注 财务状况说明书 财务报告的分析 1、三张报表本身 －－直接信息 2、利用一定的分析技术 －－数据处理 3、报表背后的信息：质量分析 －－数据的质量 －－数据之外的信息 资产负债表 飞翔公司资产负债表 2007年12月31日 资 产 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 现金 500 银行借款 150 交易性证券 300 应付账款 50 应收账款 200 应交所得税 50 存货 200 流动负债合计： 250 流动资产合计：1200 长期负债： 长期借款 350 长期资产： 长期负债合计： 350 固定资产 600 无形资产 200 负债合计： 600 长期资产合计：800 净资产（所有者权益）： 实收资本 900 未分配利润 500 资产总计： 2000 所有者权益合计： 1400 负债与所有者权益总计： 2000 收益表 2007年度 销售收入 2500 减：销售成本 1000 销售毛利 1500 减：经营费用 销售费用 400 管理费用 150 利息 50 经营利润 900 加：营业外收入 65 减：营业外支出 120 加：投资收益 55 税前净收益 900 减：所得税 297 税后净利 603 现金流量表（直接法1） 来自经营活动的现金流: 从客户处收取的现金 $3,103 收到的股利和利息 19 经营活动提供的现金 3,122 对供应商和雇主支付的现金 2,729 支付利息 67 所得税 98 经营活动支付的现金 2,894 经营活动产生的净现金流 228 现金流量表（直接法2） 来自投资活动的现金流: 取得厂房和设备 (500) 处置厂房设备的所得 20 购买有价证券 (25) 销售有价证券的所得 75 投资活动产生的净现金 (430) 来自筹资活动的现金流: 短期借款 15 偿还短期负债 (36) 长期借款 375 偿还长期负债额
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