第五讲 会计核算系统设计.ppt

问题引入 核算是会计的主要职能，是实现会计目标的 主要形式，主要包括确认、计量、记录和报 告四个环节，你知道会计核算系统都包括哪 些子系统吗？如果让你为企业设计会计核算 系统，你准备从哪些方面来进行呢？ ABC公司是一家从事管理咨询服务的公司,该咨 询服务公司目前的经营规模较小，业务较简单，因 此使用的会计科目不多。根据该咨询服务公司的经 营特点和管理要求，该公司应该采用什么样的会计 核算程序? 一、会计凭证设计的意义 1、便于及时反映经济业务的实际情况 2、便于监督和制约，明确责任 3、有利于加强各部门之间的联系 4、为检查和审计提供可靠依据。 二、会计凭证设计的内容 1、自制原始凭证的设计 2、记账凭证设计 3、会计凭证传递和保管 三、会计凭证设计的原则 1、能够全面详细反映企业的经济业务真实情况。 2、有利于企业加强核算和管理。 3、体现内部控制的要求，有利于发挥会计的控制职能。（如在凭证设计上） 4、统一格式和标准的格式 四、原始凭证设计 （一）原始凭证设计的依据 1 经济业务发生时需要记录哪些信息 2 处理业务要什么手续 3 编制记账凭证或记账要哪些信息 4 登记明细账是否需要原始凭证提供信息 5 审核凭证需要哪些手续 四、原始凭证设计 （四）原始凭证设计步骤 五、记账凭证设计 (一）记账凭证的作用、种类 ■ 记账凭证的作用 记账凭证的种类 五、记账凭证设计 (二）记账凭证的设计原则 ■内容完整 与记账方法适应 与账务处理程序相适应 满足账簿登记需要 五、记账凭证设计 (三）记账凭证的设计要求 ■记账凭证要素齐全 ■应能正确指示分录，保证会计信息原始数据得到正确合理的分类存储 ■满足账簿登记的需要 ■应符合内部控制的基本要求 ■应满足内部审核的要求 六、凭证传递程序与保管制度设计 （一）会计凭证传递程序设计 ■会计凭证传递程序应当根据各业务的特点，结合本单位各部门和人员分工情况。 ■结合业务处理程序绘制成流程图 ■既要有利于各部门充分利用会计凭证所提供的信息，满足管理需要，又应避免不必要的传递环节。 ■各环节的停留时间根据各部门和人员办理业务手续需要的时间确定 六、凭证传递程序与保管制度设计 一、账簿设计的概述 1、账簿的设计要与企业的规模和会计分工要求适应 2、既要满足管理需要，又要避免重复设账 3、账簿设置地点应与信息使用者的需要相关 4、账簿设计应与账务处理程序相适应 5、账簿设计要满足对外报表和内部报表的需要 6、账页设计还考虑信息的时限 一、账簿设计的概述 （五）会计账簿设计步骤 ■设计调查 账务处理程序；经济业务特点；对外对内报表的分类及需要；其他如会计机构人员分工情况 ■确定账簿种类 ■设计账页和内容 ■规定账簿之间的关系 ■说明账簿的使用方法 ■建立账簿的保管制度 一、账簿设计的概述 1、账页要素齐全：账户名称、记帐日期 凭证编号、经济业务摘要、借（贷）方金额及余额、余额方向标记、账页的编号。 2、账页格式要符合账户名称所反映和监督的内容。 3、多栏时账页中有关明细项目设计应与企业内部管理要求一致，并考虑报表编制的需要。 二、日记账的设计 ●1必须满足货币资金核算的要求 详细反映货币资金的变化和结存，便于对账 ●2必须满足资金管理的要求 货币资金在管理上有一些特殊要求，设计日记账 是要从分考虑 一、对外财务会计报告设计 一、会计循环与会计核算形式 二、会计核算形式设计 ■流程图法 用流程图将会计核算的程序反映出来。 ■文字表述法 用文字对每一程序进行说明 课堂讨论 1、现象认识 2、面试问题 3、科技学院差旅费借款单设计 4、模拟面试问题 一、会计政策的涵义 （一）会计政策的内涵 ■ 会计政策的内涵 《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》定义 “会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以 及企业所采纳的具体会计处理方法” ▲必须遵循、无权变更的会计政策 ▲企业可选择的会计政策 一、会计政策的涵义 （二）会计政策的具体内容 ■ 会计政策的具体内容 ●会合并政策 ●外币折算 ●收入的确认 ●所得税核算 ●存货的计价 ●长期投资的核算 ●坏账损失的核算 ●借款费用的处理方法 ●其他，如无形资产的摊销、财产损溢的处理、研 究与开发费用的处理 一、会计政策的涵义 （二）会计政策的具体内容 ■ 会计政策的具体内容 ▲综合政策：合并政策、外币业务、估价政策、租赁