公司治理与会计标准执行机制.docVIP

公司治理与会计标准执行机制 研究与探索Flnance amp;. Acc队1I11ng，公司治理与会计标准执行机制陈继初荡荡公司治理是一个多角度、~层次的概念，其核心内容包为了自身利益而选择如何执行会计标准的自利动机。Watts括激励机制、会计监督机制和公司文化。公词治理与会计标amp; Zimmerman( 1978)的研究表明，管理层报酬与会计收准执行机制之间存在着密切联系。笔者基于企业立场，从公髓撤销，管理层就有劫机采取使其报酬最大化的会计政策，司利鼓激励机制、公司会计监督机制和公词文化三个古面来提出了红利计划假设。Healy(1985)研究了美国企业的契论述它们对会计标准执行的作用机理，并结合我国实际摆约报酬(分红计划)与会计政策选择的关系，认为企业合计出政策建议。行为主体的决策受到企业薪酬激励方式的影响，管理层会四个体利益影响企业的会计政策iíl择，这种选择与会计目一.公司利益激励机制对会计标准执行的作用标的要求是不完全一致的。我国也街学者认为薪酬契约设机理计缺陷是导致会计行为异化的内在原因。由此可见，欲使管由于管理层利益与会计信息关系密切，所以管理层具有理层选择委托人希望的行动，不可能使用;强制合间\而只则的修订与究警方商也应抱持动态趋向、持续~同的思想。何计最金融工具已经做出了进一步的指南，IASB在金融工第二，公允价值准则应当服务于公共选择。值此国际经具重分类及计量!II员序方面也做出了实质性修订。我国会计准济秩序剧烈变革和我国经济发生深刻变化之时，会计领域则应11版时应势，及时跟进，以免新的实质性羡异产生。的相关决策要以恢复和重建投资者信心为第一要努.第五，强化公允价值准则执行中的确约束。从国内企业第三，公允价值准则修订应把握先机，防止误判.…种执行新企业会计准则的情况看，还存在着执行不到位而导致看法认为，金融海啸似乎是英国人的家务事，是市场监管与与企业会计准则规定的偏慧。部分公司公允价值的确定存金融创新失衡惹的祸，而我固有着自己的体系，虽然我国金在一定的随意性，金融资产分提存在锚报以及信息披露存融机构投资美国金融产品遭受了一些损失，但直接损失不在误导性陈述等叫;系列问题.某些公司甚至11过交易性金大。此外，我国i运用公允价值的范围、量级都有限，因此，没融资产来体现利润，而通过可供出售金融资产来隐藏亏损。有修订公允价值准则的迫切性，笔者认为，金融海啸对我阔因此，我们要以英国金融危机中修订公允价值准则为契机，的影响是严峻的，我们不是在体系之外，而是在体系之内。或者改变金融工具重分类规则，或者调整公允价值计量l顺金融机构的潜在风险按照;冰山理论三分之二在水下。因序，特别要敏蜕感知非银行金融机构在公允价值准则远用此，不能以目前一些金融机构米接公允价值准则操作而遮蔽中出现的问题。的风险舰为当然的结果，也不能以我国公允价值运用范围为公允价值不烧恶魔，也不是救世虫。它究竟是什么?值由置身事外。准则制定机构应结合经济周期的特点，适时完得国内外会计界付出长纣公允;的努力，联得统筹兼顾的;价善相关配套措施.值;。鳞第四，紧跟国际准则修订的形势，避免新的实质性挺辨。(作者单位:中将岳华会计师事务所当前，国际会计准则制定机构和世界主要经济体相继暂停或北京工商大学会计学院)者修订了现行的公允价值准则。FASB对市场不再活跃时如责任编辑刘黎铮2∞901 #039;财务与会计，综合版37????????????????????????????????????牭??????????????????????????????????????????????????????????????????????????湡??????闵业??????????????????慉????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????斣??????氢???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????捣??????潵??ㄢ????湴????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????浧???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????