公司及业务层面内部控制设计.ppt

Company Name LOGO LOGO 公司及业务层面内部控制设计 中喜会计师事务所 目 录 1. 内部控制规范概况 2.指引文件解读 3.内部控制制度体系的建立 4. 内部控制制度体系的执行 1.内部控制规范概况 是什么 做什么 怎么做 含义 内部控制，是企业董事会、监事会、经理层及全体员工实施的、旨在实现内部控制目标的过程。 实施路线图 2011年境内外同时上市公司执行。 2012年国内上市公司执行。 要求企业进行内控自我评价和会计师事务所进行审计。 内部控制 内部控制长效机制 1.内部控制规范概况  风险管理 内部控制 二者实质内核一致 关注内容稍有差异 内控与风险管理的关系 1.内部控制规范概况 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会发布的内部控制要求 2008年6月28日五部委联合发布《企业内部控制基本规范》。原要求自2009年7月1日起在上市公司范围内实施。 2010年4月26日，发布企业内部控制规范配套指引。要求2011年开始在境内外同时上市的公司施行，自2012在主板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前施行. 企业内部控制应用指引（18项） 企业内部控制评价指引（1项） 企业内部控制审计指引（1项）  资金活动 采购管理 资产管理 销售管理 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告 组织架构 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统 2.指引文件解读 控制环境 控制活动 控制手段 2.指引文件解读 指引构成 每一项指引的结构包括：目标、定义、风险、主要控制程序和控制程序的细化要求。 关注指引文件 指引认识 指引主要是与管理相关而不是与会计相关； 指引要落实到企业的制度中去，要有明确的部门分工 2.指引文件解读 指引文件对企业的最低要求 1、组织架构 2、发展战略 3、人力资源 4、社会责任 5、企业文化 6、资金活动 7、采购管理 8、资产管理 9、销售管理 10、研究与开发 11、工程项目 12、担保业务 13、业务外包 14、财务报告 15、全面预算 16、合同管理 17、内部信息传递 18、信息系统 3.内部控制制度体系的建立—原则 内控设计 原则 B E C D A 全面性原则 重要性原则 适应性原则 成本与效益原则 制衡性原则 3.内部控制制度体系的建立—工作程序 内控制度、手册、风控文档等 内控制度体系框架 缺陷诊断报告 联合项目组 制度与流程的设计与优化 搭建内控框架 尽职调查及诊断缺陷 召开启动会 3.内部控制制度体系的建立—工作方法 内部控制尽职调查通常采用的工作方法： 个别访谈 调查问卷 专题讨论 穿行测试 实地查验 抽样和比较分析 …… 4.内部控制制度体系的执行 1 明确企业财务报告内部控制缺陷认定标准 2 明确企业内控监督检查及有效性评价的内部机构及其职责 3 建立内控管理的长效机制 中喜会计师事务所石家庄分所 * Company Name LOGO LOGO *