初级会计业务核算内容.doc

 借入资金核算（负债） 1、取得短期借款——借：银行存款 贷：短期借款 2、预提短期利息——借：财务费用 银行季末收费 贷：应付利息 3、支付利息核算——借：应付利息 贷：银行存款 4、还本付息的核算—借：短期借款 补上应付利息还有 应付利息 本月的财务费用 财务费用 贷：银行存款 投入资本核算（所有者权益） 接受货币资产投资——借：银行存款 贷：实收资本 接受非货币资产 ——借：固定资产 贷：实收资本 ——借：无形资产 贷：实收资本 取得无形资产核算 借：无形资产 贷：银行存款 购入交易性金融资产核算 借：交易性金融资产 投资收益相应手续费 贷：银行存款 购建固定资产的核算 借：固定资产 贷：银行存款 供应过程业务的账务处理 1、“料到付款”的账务处理——借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 2、“已付款料未到”的账务——借：材料采购 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 3、“料到款未付”的账务处理—借：原材料 发票账单已到 应交税费——应交增值税 贷：应付账款（应付票据） 发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款暂估价 下月初用红字做同样的会计分录冲销 偿还所欠全部款项时 ———借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 4、预付料款的账务处理——— 借：预付账款 签订购销合同 贷：银行存款 材料验收入库时： 借：原材料 应交税费——应交增值税 资产性质账户，资产此增彼减 贷：预付账款 这里的预付账款假如不够，则预付账款账户显示贷方余额 补齐货款有： 借：预付账款 贷：银行存款 筹资业务的核算 供应过程业务核算 投放资金业务核算 材料采购 银行存款 应付账款 预付账款 原材料 折旧费用的核算 借：制造费用 谁受益谁负担 管理费用 贷：累计折旧 人工费用的核算 职工薪酬结算的核算 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 分配结转职工薪酬 借：生产成本 费用核算 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 制造费用核算 借：生产成本 将制造费用转入成本 贷：制造费用 结转完工产品 借：库存商品、 制造成本 贷：生产成本 生产过程中业务核算 材料费用的核算 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 应付职工薪酬 库存商品 生产成本 制造费用 原材料 累计折旧 结转已销产品的制造成本 ——借：主营业务成本 贷：库存商品 其他业务收入和其他业务成本核算 ——借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税 借：其他业务成本 贷：原材料 产品销售收入核算 （1）实现销售收入同时收到款的账务处理 ——借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 （2）实现销售收入尚未收到款的账务处理 ——借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值