2014初级经济法基础第四章增消营.ppt

Chapter 最近3年题型题量分析 2013年教材的主要调整： （1）新增了“第一节增值税”“第二节消费税” （2）对营业税的内容进行了大幅删减。 增值税的纳税人 ACD 第一节 增值税 一、增值税的征税范围（★★★）P153 1.一般规定 （1）销售货物 【解释】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。 （2）提供加工、修理修配劳务 【解释】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 （3）进口货物 【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。（2010年） A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产 【解析】销售不动产应缴纳营业税。 2.视同销售 （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物（但手续费缴纳营业税）； 【解释】将货物交付他人代销时，委托方视同销售，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。受托方（销售代销货物）售出代销货物时发生增值税纳税义务，按照全部销售额计算销项税额；对收取的代销手续费，应缴纳营业税。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 【解释】非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务（加工、修理修配以外的劳务）、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 【解释】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资； （7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人 【解释】如果将外购的货物用于非增值税应税项目（4）和集体福利、个人消费（5），不视同销售；如果将外购的货物用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），视同销售。 【例题1·单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.销售乙市某商场的代销货物 C.将货物移送B店销售 D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者 【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 【例题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。（2011年） A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其它单位 CD 3.混合销售 4.兼营 【例题1·判断题】增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税（ ） 【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（ ）。 A.某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务 B.某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D.某电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 【例题3·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（ ）。 A.贸易公司销售货物的同时负责安装 B.百货商店销售商品的同时负责运输 C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 5.特殊项目 （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税。 （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。 （4）集邮商品的生产、调拨，征收增值税。 （5）集邮商品的销售 ①邮政部门销售集邮商品，不征收增值税。 ②邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。 （6）发行报刊 ①邮政部门发行报刊，不征收增值税。 ②邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 （7）移动电话的销售 ①单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 ②电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售移动电话，并为客户提供