营改增大辅导一般纳税人扩大抵扣学习交流课件.ppt

主色调 辅助色 主色调 辅助色 主色调 辅助色 “营改增”学习交流 2017年4月 莱山区国税局 税政科 2017营改增大辅导 一般纳税人扩大抵扣 学习交流 营改增纳税人扩大抵扣简介 01 02 不得抵扣进项税的情况 目 录 CONTENTS 03 进项税额 04 进项税的凭证种类 05 2016年全面推开营改增试点税目与税率 7 01纳税人扩大抵扣简介 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额=不含税销售额×税率 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额（不考虑简易计税等因素） 02 2016年全面推开营改增试点税目与税率 2016年全面推开营改增试点四大行业 房地产业（购进、经营租赁不动产） 建筑业（购进建筑服务） 金融业（购进直接收费的金融服务） 生活服务业（种类繁多） 营改增税目  1.销售服务 交通运输服务 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 邮政服务 包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 电信服务 包括基础电信服务和增值电信服务。 建筑服务 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 金融服务 包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 现代服务 是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 生活服务 包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 2.销售无形资产 技术6% 包括专利技术和非专利技术 自然资源使用权11% 包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权 其他权益性无形资产6% 包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等 3.销售不动产 建筑物 包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。 构筑物 包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 现行增值税税率与征收率 税率或征收率 使用范围 税率 （一般纳税人） 基本税率为17% 销售或进口货物、提供应税劳务； 提供有形动产租赁服务 。 税率13% 销售或进口增值税暂行条例列举的五类货物（即将简并） 税率为11% 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权（营改增） 税率6% 除列举的17%、11%和0以外的应税服务（营改增） 0 境内单位和个人发生的跨境应税行为 征收率 5%、3% 小规模纳税人 一般纳税人特定货物和应税服务项目 03 营改增后新纳入的进项税额 准予抵扣的进项税额（《试点办法》第25条）  （《试点办法》第25条） 1.从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。 4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 04 增值税扣税凭证 增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。 具体包括： 1．增值税专用发票； 2．海关进口增值税专用缴款书； 3．农产品收购发票、农产品销售发票； 4．接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的完税凭证； 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 5．机动车销售统一发票； 6．增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的通行费发票（不含财政票据）。 1. 收费公路通行费抵扣政策（财税【2016】47号） 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。根据